Новости для бухгалтера

 9 декабря 2016 года

Минфин: юрлица могут применять разъяснения Минтруда об исчислении и уплате взносов и после 1 января

Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, с 1 января не изменится, напоминает Минфин. В связи с этим по вопросу исчисления и уплаты взносов нужно учитывать письма Минтруда, которые вышли до этой даты. То, что с 2017 года заниматься взносами будут налоговые органы, значения не имеет.

С января на вопросы юрлиц об уплате страховых взносов будет отвечать Минфин. Пока этим занимается Минтруд.

Минфин рассматривает поступающие ему вопросы до двух месяцев. Этот срок может быть продлен. А когда пора уплачивать взносы, ответ организации нужен оперативно.

Новое разъяснение Минфина фактически означает, что он согласен с Минтрудом по высказанным ранее выводам. Можно найти "старые" письма Минтруда и не задавать вопрос Минфину в таких случаях.

К примеру, актуален вопрос о начислении взносов на суммы, которые вместо суточных выплачивают работникам в однодневных командировках. Минтруд разъяснял, что эти выплаты не облагаются взносами, если:

- работник понес расходы, выполняя трудовые функции;

- есть документы, подтверждающие расходы сотрудника.

Учитывая новое разъяснение Минфина, можно предположить, что он поддерживает выводы Минтруда по этому вопросу.

Документ: Письмо Минфина России от 16.11.2016 N 03-04-12/67082

Какое у Минтруда мнение по поводу уплаты взносов с выплат при увольнении? (Путеводитель по налогам)

Пенсионный фонд подготовил проект новых форм отчетности работодателей по персонифицированному учету

Среди предложенных ПФР наиболее интересны две формы - СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1. Юрлица фактически будут включать в них сведения, которые сейчас отражаются в РСВ-1. По информации с сайта ПФР, прием от независимых экспертов заключений по проекту заканчивается на этой неделе.

Впервые форму СЗВ-СТАЖ, а вместе с ней и форму ОДВ-1 необходимо будет представить в территориальный орган ПФР в 2018 году, отчитываясь за 2017 год. Их надо будет подавать один раз в год.

Сейчас юрлица направляют сведения о страховом стаже работников в территориальный орган ПФР ежеквартально. Для этого применяется расчет РСВ-1. Этот же расчет, даже если проект примут, необходимо будет подавать за отчетные и расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года. Это касается как первичной, так и уточненной отчетности.

Новая форма СЗВ-СТАЖ, по сути, включает те же данные, что сейчас, - расчет РСВ-1 в части сведений о стаже. Так, предполагается, что в СЗВ-СТАЖ работодатель среди прочего отразит данные о периодах работы застрахованных лиц.

Информацию по форме СЗВ-СТАЖ необходимо будет сформировать в пакет документов и сопроводить формой ОДВ-1. В последнюю нужно будет согласно проекту вносить сведения по страхователю, которые передаются в ПФР для ведения персонифицированного учета. Например, данные о количестве работников, на которых представляются сведения по форме СЗВ-СТАЖ.

Обращаем внимание: проект не затрагивает отчетность по форме СЗВ-М. Она сохранится.

Документ: Проект постановления Правления ПФР (http://www.pfrf.ru/info/order/proekti_aktov~3290/)

Независимая экспертиза завершается 11 декабря 2016 года

Как рассчитывать и уплачивать страховые взносы с 2017 года?

Минтруд: сертифицированные компьютеры не признаются источниками вредных производственных факторов

Вывод ведомства поможет работодателям в ситуациях, когда проводится идентификация вредных производственных факторов при спецоценке условий труда.

Если персональные компьютеры сертифицированы в соответствии с техрегламентом, они отвечают требованиям безопасности. Такие компьютеры нельзя считать источниками вредных производственных факторов, превышающих гигиенические нормативы. В числе этих факторов Минтруд назвал повышенную температуру и шум.

Эксперт организации, которая проводит спецоценку, может выявить, что из-за компьютеров на рабочих местах есть вредные производственные факторы. Комиссия работодателя вправе с этим не согласиться. В таком случае Минтруд советует урегулировать спорные вопросы с помощью согласительного совещания. Полагаем, при этом работодателю поможет ссылка на позицию ведомства.

Документ: Письмо Минтруда России от 27.09.2016 N 15-1/ООГ-3481

В каком порядке проводится специальная оценка условий труда? (Путеводитель по кадровым вопросам)

8 декабря 2016 года

Отказавшимся от печати юрлицам будет сложнее узнавать в ФСС о бывшем работодателе нового сотрудника

С 16 декабря согласно приказу Минтруда отказавшиеся от печати АО и ООО будут обязаны прикладывать к запросу в ФСС о прежнем работодателе сотрудника пакет документов.

К запросу придется приложить копии документов, которые подтвердят полномочия лица, поставившего подпись. Среди документов копия доверенности, а если лицо вправе действовать без нее - копия документа, подтверждающего такие полномочия. Полагаем, речь о копии устава.

АО и ООО, сохранившие круглую печать, продолжат заверять ею запрос. Для них появилось уточнение: печать не должна будет закрывать подпись. Заметим, что место для печати находится в запросе далеко от места для подписи. Поэтому такое правило, по сути, не поменяет то, как запрос оформляется сейчас.

Очевидно, сбор документов - более трудоемкое занятие, чем проставление печати. Значит, юрлицам, которые отказались от нее, с 16 декабря придется приложить больше усилий для оформления запроса по сравнению с организациями, продолжающими использовать печать.

Напомним, организации направляют в ФСС запрос о бывшем работодателе сотрудника, чтобы проверить данные из справки о его прежней зарплате. Справка нужна, чтобы страхователь правильно рассчитал пособие по болезни, а также по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

Проверив сведения о прежнем работодателе, страхователь сможет избежать проблем с возмещением из ФСС расходов на выплату пособий. Например, если организация не существовала в отраженный в справке период, а новый работодатель использует данные из ее справки, в расчете пособия будет ошибка. Расходы на его выплату ФСС не компенсирует страхователю. Защититься от этого можно, направив запрос в территориальный орган ФСС.

Документ: Приказ Минтруда России от 15.11.2016 N 648н (вступает в силу 16 декабря 2016 года)

Когда требуется справка о сумме зарплаты? (Путеводитель по налогам)

ВС РФ: организация обязана перечислять взносы с выплат физлицу, если оно утратило статус ИП

Такой вывод следует из определения ВС РФ, которым отказано в передаче спора в Экономическую коллегию.

Если не уплатить взносы за период, когда контрагент-физлицо не имел статуса ИП, то с организации взыщут еще и пени.

Юрлицо заключило договоры перевозки с физлицами-предпринимателями. Организация проверила наличие у ИП статуса, получив от них свидетельства о регистрации в качестве предпринимателей.

После заключения договора информация о предпринимателях была исключена из ЕГРИП. Затем они снова зарегистрировались в качестве ИП.

Все это удалось установить территориальному органу ПФР. Он доначислил организации взносы с выплат физлицам-перевозчикам за период, когда те формально не вели предпринимательскую деятельность. Также юрлицу начислили пени и оштрафовали его.

Организация оспорила решение проверяющих в суде. Признать незаконным удалось только штраф.

Суд учел, что по условиям договора перевозки ИП должны были сообщить организации об утрате своего статуса, но не сделали этого. Судьи расценили это обстоятельство как свидетельство невиновности организации в неуплате взносов. А раз нет вины, то нет и штрафа.

Для суда имело значение и то, что при заключении договоров физлица представили свидетельства о регистрации ИП, свидетельства о постановке на учет в налоговых органах, подписали документы как предприниматели. Все это суд принял во внимание, делая вывод об отсутствии вины юрлица.

Рекомендуем проверять статус ИП, которых организация привлекает для оказания услуг или выполнения работ. Это стоит делать не только в момент заключения договора, но и в момент его исполнения. А если договор заключен надолго, то проверка нужна хотя бы раз в год.

Документ: Определение ВС РФ от 11.11.2016 N 309-КГ16-14620

Какие выплаты облагаются страховыми взносами? (Путеводитель по налогам)

ВС РФ: от штрафа за молчание о приеме на работу экс-чиновника не уйти, но его размер могут снизить

В обзоре практики Верховный суд указал: если организация не сообщит о приеме на работу бывшего государственного или муниципального служащего, такое нарушение нельзя признать малозначительным. Значит, штраф придется заплатить. Зато есть шансы добиться снижения его размера.

Малозначительность по КоАП РФ позволяет освобождать от ответственности, если нарушение не несет существенной угрозы общественным отношениям. ВС РФ считает, что в случае с несообщением о приеме на работу бывшего чиновника это правило не работает. Вывод обусловлен особой значимостью охраняемых законом общественных отношений.

Ранее аналогичные выводы уже встречались в практике нижестоящих судов. Среди них - Верховный суд Республики Саха (Якутия), Калининградский областной суд.

Как известно, штраф за несообщение о приеме на работу экс-чиновника составляет для организации от 100 тыс. до 500 тыс. руб. ВС РФ отметил, что суд вправе назначить юрлицу штраф ниже 100 тыс. руб., т.е. менее минимального размера. Это возможно, если нарушения работодателя выразились в следующем:

- на 1-2 дня пропущен десятидневный срок уведомления о приеме на работу бывшего госслужащего;

- допущены недочеты в содержании сообщения.

Документ: Обзор судебной практики ВС РФ по ст. 19.29 КоАП РФ, утвержденный Президиумом ВС РФ 30.11.2016 (размещен на сайте ВС РФ 1 декабря 2016 года)

Кого и как нужно уведомить о приеме на работу бывшего госслужащего? (Путеводитель по кадровым вопросам)

7 декабря 2016 года

Минфин: юрлицо может применить вычет НДС по имуществу после его отражения на счете 08

В этом случае не нужно дожидаться, когда имущество будет отражено на счете 01 "Основные средства". К такому выводу ведомство уже приходило. Но позиция министерства непостоянна.

В 2015 году Минфин давал противоречивые разъяснения. Сначала он считал, что до момента отражения имущества на счете 01 заявить вычет нельзя. Позднее ведомство допустило возможность применить вычет уже после отражения имущества на счете 08.

Большинство судов подтверждают правомерность применения вычета НДС после учета объектов на счете 08.

Рекомендуем юрлицам узнать позицию своей инспекции по этому вопросу. Если применить вычет после того, как имущество поставлено на счет 08, не исключен судебный спор, шансы выиграть который достаточно высоки.

Документ: Письмо Минфина России от 18.11.2016 N 03-07-11/67999

Какие есть условия для применения вычета НДС? (Путеводитель по налогам)

Продавец не выставляет авансовый счет-фактуру, если отгрузка была в течение 5 дней с даты предоплаты

К такому выводу Минфин уже приходил. Однако ФНС с ним не согласна.

По мнению министерства, юрлицо вправе не выставлять покупателю счет-фактуру на предоплату, если отгрузит товары в счет этой предоплаты в течение пяти календарных дней. Этот срок надо отсчитывать со дня получения аванса. Вывод ведомства касается и выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав.

ФНС высказывала иное мнение. Продавец должен оформить счета-фактуры в двух экземплярах в каждом случае: при получении предоплаты и при отгрузке товаров, работ, услуг в счет этого аванса. Тот факт, что отгрузка произошла в течение пяти календарных дней после получения предоплаты, значения не имеет.

Обращаем внимание: разъяснения ФНС, а также разъяснения Минфина прежних лет были даны в период действия старых правил ведения журналов учета счетов-фактур. Эти правила были утверждены Постановлением N 914. Но выводы актуальны и при оформлении счетов-фактур по Постановлению N 1137.

Чтобы не было споров с инспекцией, лучше выставлять счета-фактуры как при получении предоплаты, так и при отгрузке.

Ни в НК РФ, ни в утвержденных Постановлением N 1137 правилах заполнения счетов-фактур нет положений, которые бы разрешали не выставлять авансовый счет-фактуру в такой ситуации.

Документ: Письмо Минфина России от 10.11.2016 N 03-07-14/65759

Нужно ли выставлять авансовый счет-фактуру на сумму оплаты, которая поступила в день отгрузки? (Путеводитель по налогам)

Минфин напомнил, как исчислять срок возврата заявленной в декларации переплаты по налогу

Этот срок начинает течь с даты получения заявления инспекцией. Его нужно отсчитывать не ранее чем с момента, когда завершилась или должна была завершиться камеральная проверка. Министерство уже делало такой вывод.

Позиция Минфина соответствует подходу Президиума ВАС РФ. Ведомство согласилось с ним еще в 2008 году.

Хотя ВАС РФ высказывался по редакции НК РФ, которая действовала до 2007 года, позиция актуальна и сейчас. Судьи продолжают ее применять.

Рекомендуем организациям подавать в налоговую заявление на возврат переплаты вместе с декларацией, в которой указана излишне перечисленная сумма налога. Если заявление не представлено, инспекция переплату не вернет.

Документ: Письмо Минфина России от 09.11.2016 N 03-02-08/65564

Как и по какой форме подать заявление на возврат переплаты по налогу? (Путеводитель по налогам)

ВС РФ: если не сообщить о приеме на работу экс-чиновника из-за незнания его статуса, штрафа не будет

Вывод, отраженный ВС РФ в обзоре практики, касается приема на работу бывших государственных и муниципальных служащих. Аналогичное мнение Верховный суд уже высказывал.

Общество заключило трудовой договор с бывшим госслужащим. Об этом новый работодатель должен был сообщить по последнему месту работы экс-чиновника, но так не сделал. Мировой судья посчитал: организация не виновата. При трудоустройстве сотрудник не предъявил трудовую книжку и не заявил, что ранее занимал должность госслужбы.

Если бы ситуация была иной и бывший служащий представил необходимые сведения, общество оштрафовали бы за несообщение о приеме на работу такого сотрудника на сумму от 100 тыс. до 500 тыс. руб.

Документ: Обзор судебной практики ВС РФ по ст. 19.29 КоАП РФ, утвержденный Президиумом ВС РФ 30.11.2016 (размещен на сайте ВС РФ 1 декабря 2016 года)

Кого и как нужно уведомить о приеме на работу бывшего госслужащего? (Путеводитель по кадровым вопросам)

6 декабря 2016 года

С 2017 года юрлица смогут создавать больший резерв по сомнительным долгам, чем сейчас

Изменения затронут порядок создания резерва по итогам отчетных периодов по налогу на прибыль. Закон с такими поправками недавно опубликован.

По новым правилам сумма создаваемого резерва не должна будет превышать большую из величин:

- 10% от выручки за предыдущий налоговый период;

- 10% от выручки за текущий отчетный период.

Сейчас сумма создаваемого по итогам отчетного периода резерва не должна превышать 10% от выручки за текущий отчетный период.

Нередко выручка за предыдущий налоговый период выше, чем за текущий отчетный период. Значит, и резерв станет больше. Это позволит учесть в расходах по налогу на прибыль большую сумму по сравнению с той, которую можно учесть сейчас.

Новшество особенно актуально при создании резерва за первый отчетный период года. В первом квартале компании не всегда удается заработать больше, чем за весь предыдущий год.

Документ: Федеральный закон от 30.11.2016 N 405-ФЗ (вступает в силу 1 января 2017 года)

Как создать резерв по сомнительным долгам по налогу на прибыль по действующим правилам? (Путеводитель по налогам)

При длительной просрочке по недоимке, возникшей с октября 2017 года, пени будут повышенными

Организации будут платить повышенные пени при длительной просрочке перечисления налога. Новые правила их расчета будут применяться к недоимке, образовавшейся с 1 октября 2017 года.

Если просрочка превысит 30 календарных дней, пени для организаций будут рассчитываться следующим образом:

- исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки;

- исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.

При просрочке в 30 календарных дней или меньше юрлицо будет платить пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования, как и сейчас.

На данный момент процентная ставка пеней принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей во время просрочки. Срок просрочки роли не играет.

С 2016 года ЦБ РФ не устанавливает самостоятельного значения ставки рефинансирования. Она равна ключевой ставке.

Документ: Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ (рассмотренные положения вступают в силу 1 октября 2017 года)

Как сейчас рассчитываются пени по налогам? (Путеводитель по налогам)

С 30 ноября налоги за организацию может перечислять любое лицо со своего счета

Закон, предусматривающий такие изменения НК РФ, опубликован на прошлой неделе.

Уплатить налоги за другое лицо можно было и прежде, но только в исключительных случаях. Например, за реорганизованное юрлицо перечислял налог правопреемник, за участников консолидированной группы налогоплательщиков - ее ответственный участник. Такой порядок сохранился и сейчас.

Новшество позволит:

- юрлицам перечислять налоги со своего счета за другие организации;

- директорам погашать налоговые обязательства организации за счет своих средств. Это может быть актуально при блокировке всех счетов юрлиц.

Важно, что лицо, которое платит налог за организацию, не вправе потребовать возврата из бюджета налога, уплаченного за налогоплательщика.

С 2017 года аналогичное новшество начнет действовать и для страховых взносов. Сейчас в Законе о страховых взносах такого положения нет.

Документ: Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ (рассмотренные положения вступили в силу 30 ноября 2016 года)

Как заполнить платежное поручение на уплату налога? (Путеводитель по налогам)

Каждый регион сам решит, будет ли у юрлиц льгота по движимому имуществу

С 1 января вступают в силу положения НК РФ, которые наделяют субъекты РФ таким правом. Новшество касается движимых объектов, принятых с 2013 года на учет в качестве основных средств.

Сейчас льгота по налогу на имущество распространяется на движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, и применяется по умолчанию. По таким объектам юрлица не платят налог. Есть исключения: имущество принято на учет в результате реорганизации, ликвидации юрлица или передачи имущества между взаимозависимыми лицами.

С 2018 года льгота будет действовать на территории тех регионов, которые разрешат это своими законами.

Полномочия для принятия законов, разрешающих льготу, у властей регионов появятся с 1 января 2017 года. В условиях дефицитов региональных бюджетов, полагаем, найдутся субъекты, которые не примут закон о льготе.

Документ: Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ (рассмотренные положения вступают в силу 1 января 2017 года)

Какие есть льготы по налогу на имущество организаций? (Путеводитель по налогам)

Работодатели с 2017 года смогут направлять сотрудников на независимую оценку квалификации

Процедура независимой оценки квалификации вводится с 1 января. Оценка поможет определить, соответствует ли квалификация работника профстандарту или иным требованиям, установленным в НПА.

Если работодатель решит направить сотрудников на такую оценку, ему потребуется при определении перечня необходимых специальностей и профессий учесть мнение представительного органа работников. Полагаем, правило применимо лишь при наличии такого органа.

Кроме того, работодателю нужно будет получить письменное согласие сотрудников, чтобы направить их на независимую оценку. Порядок и условия направления на оценку будут определяться коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

Работодателям, которые собираются применять процедуру независимой оценки в 2017 году, уже сейчас стоит заняться разработкой необходимых документов. Например, допсоглашений к трудовым договорам.

Независимую оценку в форме профессионального экзамена будут проводить специальные центры. Правительство уже утвердило для этого правила. Они начнут применяться также с 2017 года.

Если на независимую оценку сотрудника будет направлять работодатель, то именно он заключит с центром оценки квалификаций договор о возмездном оказании услуг. Вместе с тем допускается, что физлицо может пройти эту процедуру и по своей инициативе. Тогда заключать договор с центром и оплачивать экзамен будет сам соискатель либо иное физлицо или юрлицо.

Документы: Федеральный закон от 03.07.2016 N 238-ФЗ (вступает в силу 1 января 2017 года); Федеральный закон от 03.07.2016 N 239-ФЗ (вступает в силу 1 января 2017 года)

Как работодателю применять профстандарты? (Путеводитель по кадровым вопросам)

5 декабря 2016 года

С 2017 года налоговая получит право истребовать при камералке данные о не облагаемых взносами суммах

Закон об этом уже опубликован, но изменения начнут действовать с 1 января. Сейчас подобными полномочиями обладают ПФР и ФСС, которые проводят камеральные проверки расчета по страховым взносам.

Согласно поправкам при камеральной проверке расчета по страховым взносам инспекция сможет истребовать у юрлица сведения и документы, которые подтверждают:

- обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению взносами;

- обоснованность применения пониженных тарифов взносов.

Пока истребование инспекцией документов и сведений в рамках камеральной проверки допускается НК РФ только в некоторых случаях. Например, когда по проверяемому налогу юрлицо применило льготу.

Напомним, что сейчас камеральные проверки расчета по страховым взносам проводят не инспекции, а ПФР и ФСС. Они вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. После 2017 года по общему правилу камеральные проверки станет проводить налоговая, а фонды будут проверять лишь периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Документ: Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ (рассмотренные положения вступают в силу 1 января 2017 года)

Какие основные изменения по страховым взносам произойдут с 1 января? (Путеводитель по налогам)

С 1 января для юрлиц будет ограничен размер переносимого убытка по налогу на прибыль

Величину убытка, которую можно перенести на текущий отчетный или налоговый период, ограничат с 1 января. Изменения касаются убытков, которые получены за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года. Сейчас таких ограничений нет.

В 2017 - 2020 годах налоговую базу за текущий период нельзя будет уменьшить на сумму убытков, полученных в предыдущих периодах, более чем на 50%.

Это ограничение не будет распространяться на базу, к которой применяются некоторые специальные ставки по налогу на прибыль. Например, ставки для организаций - участников региональных инвестиционных проектов.

Среди важных новшеств - отмена 10-летнего ограничения переноса убытков. Сумму убытка можно будет переносить на все последующие годы, а не только в течение 10 лет, как сейчас.

Документ: Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ (рассмотренные положения вступают в силу 1 января 2017 года)

ВС РФ: если условие договора об оплате в иностранной валюте недействительно, нужно платить в рублях

Пленум ВС РФ развивает давнюю позицию ВАС РФ. Вывод Верховного суда касается случая, когда суд признает недействительным условие договора об иностранной валюте как средстве платежа.

Если можно предположить, что договор был бы заключен и без этого условия, то в остальной части он остается действительным. ВС РФ делает такой вывод, ссылаясь на положения ГК РФ. В случае когда сторона-плательщик пока не исполнила денежное обязательство по такому договору, его следует исполнить. При этом валютой платежа, по мнению Верховного суда, будет рубль.

Договоры с условием об оплате в иностранной валюте чаще заключают с зарубежными партнерами. Но если обе стороны - российские юрлица, т.е. резиденты РФ, то производить оплату в валюте нельзя. По общему правилу валютные операции между ними запрещены. Суд может, исходя из позиции ВС РФ, признать такое условие об оплате недействительным, а платить по факту нужно будет в рублях.

Подход ВС РФ развивает позицию ВАС РФ, сформулированную еще в 2002 году. Она касалась случая, когда согласно договору денежное обязательство выражается и оплачивается в иностранной валюте, однако такая оплата противоречит валютному законодательству. ВАС РФ посчитал, что исполнять это обязательство нужно в рублях, применяя п. 2 ст. 317 ГК РФ, только если суд при толковании договора не придет к иному выводу. Пленум ВС РФ не упоминает такую альтернативу.

Документ: Постановление Пленума ВС РФ от 22.11.2016 N 54 (размещен на сайте ВС РФ 23 ноября 2016 года)

Как суды разрешают споры, связанные с валютными оговорками в договорах? (Перечень позиций высших судов)

25 ноября 2016 года

Юрлицо заполняет 6-НДФЛ по каждому обособленному подразделению, даже если они числятся в одной ИФНС

Вывод следует из анализа письма ФНС. Ранее ведомство уже выражало такую позицию.

Подход применим, когда обособленные подразделения юрлица находятся в одном муниципальном образовании, на территории которого действует единственная инспекция. В такой ситуации все они состоят на учете в одном налоговом органе, поэтому возникают сложности с тем, как подавать по ним 6-НДФЛ.

Рекомендуем налоговым агентам следовать разъяснению ведомства. Иначе могут возникнуть претензии со стороны инспекции.

Документ: Письмо ФНС России от 09.11.2016 № БС-4-11/21223@

Какие есть особенности заполнения 6-НДФЛ? (Путеводитель по налогам)

Минфин: при экспорте в страны ЕАЭС код вида товара можно указать в допстроке или графе счета-фактуры

Ведомство не в первый раз приходит к этому выводу. С ним соглашается ФНС.

Требование указывать код вида товара при экспорте в страны ЕАЭС в НК РФ появилось 1 июля этого года. Но правила заполнения счетов-фактур, которые применяются при расчетах по НДС, еще не обновлены, поэтому возникают вопросы.

Минфин поясняет, что, пока в форму счета-фактуры не будут внесены изменения, организации-экспортеры вправе указывать код вида товара по ТН ВЭД в дополнительных строках и графах. Форма счета-фактуры должна сохраниться.

Проект с изменениями формы счета-фактуры и правил его заполнения, предусматривающий специальную графу для кода вида товара, сейчас обсуждается на сайте regulation.gov.ru. Об этом проекте мы недавно писали.

Проект еще не принят, но его вступление в силу запланировано уже на 1 января. Пока рекомендуем налогоплательщикам при экспорте в страны ЕАЭС указывать код вида товара в дополнительных строках или графах счета-фактуры. Когда проект примут, нужно будет заполнять специальную графу в счете-фактуре.

Документ: Письмо Минфина России от 14.11.2016 № 03-07-09/66475

Как указать код вида товара в счете-фактуре? (Путеводитель по налогам)

24 ноября 2016 года

Регионы могут получить право решать, применять ли юрлицам льготу по движимому имуществу с 2018 года

Депутаты в третьем чтении одобрили это новшество.

Сейчас льгота по налогу на имущество распространяется на движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, и применяется по умолчанию. По таким объектам юрлица не платят налог. Есть исключения: когда имущество принято на учет в результате реорганизации, ликвидации юрлица или передачи имущества между взаимозависимыми лицами.

Если проект примут, льгота будет действовать на территории тех регионов, которые разрешат это своими законами.

Рекомендуем юрлицам следить за изменениями законодательства того субъекта РФ, где находятся компания и ее обособленные подразделения.

Документ: Проект Федерального закона № 11078-7 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=11078-7&02)

Принят в третьем чтении 18 ноября 2016 года

Юрлицу нужно будет подать справку-расчет вместо 4-ФСС для возмещения пособий за периоды с 2017 года

Приказ Минтруда вступит в силу 28 ноября. Представлять ли в комплекте документов расчет 4-ФСС или справку-расчет в территориальный орган ФСС, зависит от того, за какой период работодатель хочет возместить расходы на выплату пособий.

Если страхователь обратится в территориальный орган ФСС за возмещением расходов на пособия по больничному и в связи с материнством за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, то подается 4-ФСС. Таким же образом возмещаются расходы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Если юрлицо обратится в территориальный орган ФСС за возмещением за периоды с 1 января, то вместо расчета в комплекте документов нужно будет подавать новую справку-расчет.

Среди показателей, которые страхователь должен будет отразить в справке-расчете, - задолженность по взносам на начало и конец отчетного либо расчетного периода, взносы, начисленные к уплате, и расходы, не принятые к зачету.

Изменения связаны с тем, что со следующего года контролировать уплату страховых взносов начнут налоговые органы. Им работодатели будут подавать расчет по взносам. А вот правильно ли заявлены расходы на выплату пособий, продолжат проверять органы ФСС. Значит, к ним страхователи по-прежнему должны будут обращаться за возмещением. Для этого юрлица подают документы, перечень которых и скорректировал Минтруд.

Документ: Приказ Минтруда России от 28.10.2016 № 585н

Вступает в силу 28 ноября 2016 года

Как возмещаются из ФСС расходы на выплату пособий? (Путеводитель по налогам)

Минтруд: число дней дополнительного отпуска за "вредную" работу нужно округлять в пользу сотрудника

Вывод ведомства пригодится работодателям при расчете дополнительного отпуска сотруднику, который работает во вредных или опасных условиях. Разъяснение касается случая, когда число дней отпуска получается нецелым.

Такая ситуация возможна, если в рабочем году сотрудник фактически был занят во вредных условиях труда меньше 11 месяцев и дополнительный отпуск предоставляется ему пропорционально отработанному времени.

Например, сотруднику полагается 7 дней дополнительного отпуска в год за работу во вредных условиях. Фактически он отработал в таких условиях 9 месяцев. Если 7 дней разделить на 12 месяцев и умножить на 9 месяцев, выходит, что работнику полагается 5,25 дня отпуска. Применив разъяснение Минтруда, работодатель должен округлить это число в пользу сотрудника до 6 дней.

Об округлении числа дней отпуска в пользу сотрудников еще в 2005 году высказывалось Минздравсоцразвития. Тогда рассматривался вопрос о количестве календарных дней неиспользованного отпуска, за которые нужно выплатить компенсацию при увольнении.

Если округлять число дней отпуска по правилам арифметики, возможны претензии со стороны контролирующих органов и споры с сотрудниками. Поэтому работодателю лучше закрепить в локальном нормативном акте правило о том, что округление производится в пользу сотрудника.

Документ: Письмо Минтруда России от 18.10.2016 № 14-2/В-1045

Сколько длится дополнительный отпуск тех, кто работает во вредных или опасных условиях? (Путеводитель по кадровым вопросам)

23 ноября 2016 года

Лимиты доходов для перехода на УСН и ее применения могут вырасти

Госдума одобрила в третьем чтении увеличение лимитов для перехода на УСН с 2018 года и сохранения права на применение этого спецрежима в течение 2017 года. Новые показатели превышают и действующие, и те, которые отражены в уже принятой редакции НК РФ и должны начать применяться с нового года.

Если прошедший третье чтение законопроект вступит в силу 1 января, как планируется, то для перехода с 2018 года на УСН сумма дохода по итогам девяти месяцев 2017 года не должна превысить 112,5 млн руб. Для того чтобы остаться на УСН в течение 2017 года, сумма дохода за отчетные и налоговый периоды не должна превысить по проекту 150 млн руб.

Если проект так и не станет законом, с 2017 года вступит в силу принятая ранее редакция НК РФ. По ней для перехода на УСН с 2018 года, а также для сохранения права на применение этого спецрежима в течение 2017 года суммы доходов вырастут по сравнению с нынешними показателями до 90 млн и 120 млн руб. соответственно.

Напомним, что сейчас описанные пределы доходов рассчитываются с применением коэффициента-дефлятора, но с 1 января это правило будет приостановлено до 1 января 2020 года. Поэтому и в новой редакции НК РФ, и в комментируемом законопроекте приведены конечные размеры лимитов. Их не нужно умножать на коэффициент.

Важно помнить: для юрлиц, переходящих на УСН с 2017 года, величина дохода за девять месяцев 2016 года должна быть не более 59,805 млн руб. c учетом применения коэффициента-дефлятора. Так разъясняла ФНС. Ни законопроект, ни ожидающая вступления в силу редакция НК РФ не затрагивают лимит для этого случая.

Документ: Проект Федерального закона № 11078-7 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=11078-7&02)

Принят в третьем чтении 18 ноября 2016 года

Какие установлены условия для перехода и применения УСН? (Путеводитель по налогам)

Налогоплательщик вправе принять НДС к вычету, даже если в счете-фактуре есть ошибки

АС Поволжского округа пришел к выводу, что из-за отсутствия хронологии в нумерации счетов-фактур нельзя отказать в вычете. Не может быть причиной отказа и то, что КПП указан неверно. Аналогичные выводы об ошибках как в нумерации, так и в КПП уже встречались в судебной практике.

Инспекция отказала налогоплательщику в вычете НДС. Она утверждала, что реальных операций с контрагентом не было. Среди аргументов, на которые ссылалась налоговая, были следующие:

- в счетах-фактурах неверно указан КПП;

- в нумерации счетов-фактур отсутствует хронология.

Инспекции не удалось доказать в суде фиктивность хозяйственных операций.

Кассация учла правила НК РФ о том, что некоторые ошибки в счетах-фактурах не являются основанием для отказа в вычете НДС. Эти ошибки не мешают налоговым органам определить продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.

Советуем проверять хронологию нумерации счетов-фактур и правильность внесения КПП поставщика, прежде чем применять вычет НДС.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 02.11.2016 по делу № А12-936/2016

Как заполнить счет-фактуру? (Путеводитель по налогам)

Коэффициент-дефлятор по ЕНВД на 2017 год не изменится

Он составляет 1,798 и применяется уже два года. Бухгалтер использует этот коэффициент при расчете налога. 28 ноября вступает в силу приказ Минэкономразвития, по которому значение этого коэффициента сохранится на будущий год.

Документ: Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698

Вступает в силу 28 ноября 2016 года

Как рассчитать налоговую базу по ЕНВД? (Путеводитель по налогам)

Правительство утвердило правила проведения независимой оценки квалификации работников

Центр оценки квалификаций будет проводить оценку на основании договора о возмездном оказании услуг. Стороной его будут чаще всего работодатель или сам работник. Постановление правительства начнет действовать 1 января 2017 года.

Заключать договор оказания услуг на проведение оценки смогут и другие физлица или организации. Пока рано говорить о том, кто конкретно будет заинтересован в этом. Поэтому полагаем, что наиболее часто новыми правилами будут пользоваться именно работодатели, направляющие сотрудников на независимую оценку.

Если организация направит сотрудника на независимую оценку квалификации, центр оценки будет согласовывать с таким работодателем дату, место и время проведения профессионального экзамена.

Стороны смогут включить в договор условие об информировании. Тогда работодатель получит сведения о результатах экзамена в электронном виде:

- копию свидетельства о квалификации, если сотрудник сдаст экзамен успешно;

- копию заключения о прохождении экзамена, если результат сотрудника окажется неудовлетворительным.

Напомним, с 2017 года работодатель сможет с письменного согласия сотрудников направлять их на независимую оценку квалификации. Как раз для этого ему пригодятся новые правила, утвержденные правительством. Оценка поможет работодателю понять, соответствует ли квалификация сотрудника профстандарту или иным требованиям, установленным в НПА.

Документ: Постановление Правительства РФ от 16.11.2016 № 1204 (вступает в силу 1 января 2017 года)

В чем особенности независимой оценки квалификации? (Путеводитель по кадровым вопросам)

22 ноября 2016 года

Депутаты ограничили размер переносимого убытка по налогу на прибыль

Величину убытка, которую можно перенести на текущий отчетный или налоговый период, ограничат с 1 января. Поправки касаются убытков, которые получены за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года. Сейчас таких ограничений нет.

Если проект станет законом, в 2017 - 2020 годах налоговую базу за текущий период нельзя будет уменьшить на сумму убытков, полученных в предыдущих периодах, более чем на 50%.

Это ограничение планируется не распространять на базу, к которой применяются некоторые ставки по налогу на прибыль. Например, ставки для организаций - участников региональных инвестиционных проектов.

Также среди важных новшеств - отмена 10-летнего ограничения переноса убытков. Сумму убытка можно будет переносить на все последующие годы, а не только в течение 10 лет, как сейчас.

Документ: Проект Федерального закона № 11078-7 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=11078-7&02)

Принят в окончательном чтении 18 ноября 2016 года

Минздрав предложил проводить медосмотры работников по-новому

Проект приказа затронет медосмотры сотрудников, занятых на работах с вредными и опасными производственными факторами, а также на работах, требующих проведения медосмотров.

Ведомство планирует уточнить требования к документам, которые работодатель должен оформить при организации медосмотров. Например, в поименные списки работников, направляемых на медосмотр, придется включать больше данных, чем сейчас. Среди новых сведений будут пол, дата рождения, СНИЛС сотрудника.

Изменения коснутся и направлений на медосмотр. По проекту в них потребуется указывать дату оформления документа и дату явки работника на медосмотр.

Минздрав не впервые хочет изменить порядок проведения медосмотров. Так, в феврале 2016 года завершилось общественное обсуждение еще одного проекта, однако он не был утвержден (http://regulation.gov.ru/projects/#npa=45642). Тогда Минздрав, как и сейчас, предлагал помимо прочего уточнить требования к документам, которые оформляет работодатель.

Документы: Проект Приказа Минздрава России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=52589)

Публичное обсуждение завершается 18 января 2017 года

В чем особенности обязательных медосмотров некоторых категорий работников? (Путеводитель по кадровым вопросам)

21 ноября 2016 года

Правительственный проект о повышении МРОТ на 300 руб. прошел первое чтение

С 1 июля МРОТ планируется увеличить с 7500 до 7800 руб. Бухгалтер использует МРОТ, например, когда рассчитывает пособие по больничному для нового сотрудника, который раньше нигде не работал.

Документ: Проект Федерального закона № 15469-7 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=15469-7)

Принят в первом чтении 16 ноября 2016 года

Проект о сохранении тарифов взносов на травматизм принят в первом чтении

По правительственному законопроекту действующие тарифы предполагается не менять в 2017 году и в плановом периоде 2018 и 2019 годов.

Ставки составляют 0,2 - 8,5% от выплат и иных вознаграждений, облагаемых страховыми взносами. Размер ставок зависит от класса профессионального риска, к которому отнесен основной вид деятельности юрлица. Эти тарифы применяются уже с 2006 года.

Документ: Проект Федерального закона № 15459-7 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=15459-7)

Принят в первом чтении 16 ноября 2016 года

Госдума приняла в первом чтении законопроект об индексации детских пособий

Предполагается, что пересчитывать детские пособия с февраля нужно будет продолжить в 2018 году и позже.

Законопроект касается следующих выплачиваемых работодателем пособий:

- женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;

- при рождении ребенка;

- ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

По законопроекту коэффициент индексации будет определяться актами правительства, как и по действующим правилам. Однако сейчас индексация предусмотрена только для 2016 и 2017 годов. Проект же предполагает, что такой порядок будет и для последующих лет.

Напомним, что приостановлено действие правил об индексации исходя из ее размера, установленного законом о федеральном бюджете. Последний раз таким законом размер индексации был определен на 2015 год.

Документ: Проект Федерального закона № 15468-7 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=15468-7)

Принят в первом чтении 16 ноября 2016 года

18 ноября 2016 года

Перед подачей 2-НДФЛ налоговый агент должен обновить персональные данные работников

Так считает ФНС. Если в 2-НДФЛ попадут устаревшие сведения, работодателю грозит штраф - по 500 руб. за каждую неправильную справку. Аналогичные выводы следовали и из другого разъяснения ведомства.

Подачу справки 2-НДФЛ со старыми персональными данными ФНС рассматривает как представление недостоверных сведений.

Также ведомство сообщает, что уточнять информацию в справке не нужно, если персональные данные работников изменились после ее представления в инспекцию.

Интересно, что ранее ФНС разъясняла, в каком случае за подачу недостоверной информации штраф может быть не таким высоким. Ведомство сообщало, что есть смягчающие обстоятельства: нарушение не привело к неисчислению или неполному исчислению НДФЛ, неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физлиц.

Документ: Письмо ФНС России от 01.11.2016 № БС-4-11/20817

Что относится к персональным данным работников? (Путеводитель по кадровым вопросам)

ФНС: заполняя уточненку в 2017, нужно внести ОКВЭД, который был в первичной декларации

Вывод наиболее полезен налогоплательщикам, которые в первичных декларациях указывали старый ОКВЭД.

1 января заканчивается переходный период, в течение которого можно досрочно начать применять новый ОКВЭД. Старый ОКВЭД с этой даты утратит силу.

При подаче в следующем году налоговых деклараций за 2016 год необходимо указывать код только по новому ОКВЭД. Это также разъяснила ФНС.

Документ: Письмо ФНС России от 09.11.2016 № СД-4-3/21206@

Застройщик вправе указать себя как продавца при перевыставлении счетов-фактур инвестору

Из разъяснения Минфина следует: перевыставляя инвестору счета-фактуры подрядчиков, застройщик может указать в строках 2 "Продавец", 2а "Адрес" и 2б "ИНН/КПП продавца" свои данные, а не подрядчиков. Это не противоречит НК РФ.

Вывод ведомства полезен застройщикам, если они только организуют стройку, а ведут ее подрядчики. Особого порядка того, как застройщику заполнять счета-фактуры в такой ситуации, в Правилах заполнения счетов-фактур нет.

Документ: Письмо Минфина России от 01.11.2016 № 03-07-09/63831

В каком порядке выставляет счет-фактуру застройщик? (Путеводитель по налогам)

Как определяет базу по НДС застройщик, который не выполняет функции подрядчика? (Путеводитель по налогам)

Правительство внесло в Думу законопроект о введении электронных больничных с 2017 года

Согласно проекту медорганизация сможет оформлять электронный больничный, если и она, и работодатель пациента подключены к единой инфосистеме. Потребуется согласие сотрудника на применение такого формата.

Планируется, что медработник будет заверять электронный больничный усиленной квалифицированной электронной подписью. Пока неясно, потребуется ли такая подпись и от работодателя, а также будет ли он заполнять какие-либо поля электронного больничного.

Законопроект предусматривает, что появятся подзаконные акты, которые помогут ответить на эти вопросы. Так, уже обсуждается проект постановления правительства о порядке взаимодействия ФСС, работодателей, медорганизаций и учреждений медико-социальной экспертизы (http://regulation.gov.ru/projects#npa=53100). По этому проекту постановления работодатель должен будет для заполнения электронного больничного передавать сведения в инфосистему "Соцстрах", заверяя их усиленной квалифицированной электронной подписью.

Разработчики законопроекта отмечают: электронные больничные уже выдаются в рамках пилотного проекта. Полагаем, полный переход на электронный формат поможет работодателям избежать оплаты поддельных больничных и уменьшит бумажную волокиту.

Документ: Проект Федерального закона № 27110-7 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=27110-7)

Внесен в Госдуму 15 ноября 2016 года

Как работодатели сейчас заполняют больничные? (Путеводитель по кадровым вопросам)

Как определить страховой стаж для оплаты больничных? (Путеводитель по кадровым вопросам)

Минтруд: если АО и ООО отказались от печати, в трудовых книжках ее ставить не нужно

27 ноября начнут действовать изменения Инструкции по заполнению трудовых книжек и разъяснения к Правилам их ведения. Новшества особенно важны для АО и ООО, отказавшихся от использования печати.

Если у организации печати нет, достаточно заверить записи в трудовой книжке подписями. Это может быть подпись самого работодателя или лица, ответственного за ведение трудовых книжек.

Те работодатели, у которых есть печать, продолжат ставить ее и после 27 ноября. Печать нужна, к примеру, в следующих случаях:

- при заполнении титульного листа трудовой книжки;

- изменении записей о Ф.И.О., дате рождения работника;

- заверке записей в трудовой книжке при увольнении.

АО и ООО ждали этих поправок. Сейчас на практике есть неопределенность: обязаны ли общества, у которых нет печатей, ставить их в трудовых книжках? Проблема возникла из-за того, что по закону АО и ООО уже более полутора лет не обязаны иметь круглую печать. Случаи, когда печать необходима, могут быть предусмотрены только федеральными законами. Правила же о печатях в трудовых книжках установлены на подзаконном уровне. Теперь Минтруд снял эту неопределенность.

Документы: Приказ Минтруда России от 31.10.2016 № 588н; Приказ Минтруда России от 31.10.2016 № 589н (вступают в силу 27 ноября 2016 года)

Каков порядок использования печати организации при заполнении трудовой книжки? (Путеводитель по кадровым вопросам)

17 ноября 2016 года

Работодатель не удерживает НДФЛ с аванса, который выплачен сотруднику в середине месяца

Такой вывод можно сделать из разъяснений Минфина. По мнению ведомства, НДФЛ с дохода в виде оплаты труда не может быть исчислен и удержан до конца месяца. Полагаем, что министерство понимает под оплатой труда и аванс, и зарплату.

Минфин уже высказывал аналогичную позицию. ФНС и суды считают так же.

Документ: Письмо Минфина России от 28.10.2016 № 03-04-06/63250

В какой срок уплачивается НДФЛ налоговым агентом? (Путеводитель по налогам)

Оплата путевок в санаторий для оздоровления работников не облагается взносами

Суд указал: оплата путевок не связана с трудовыми обязанностями. Она не является вознаграждением за труд, стимулирующей или компенсационной выплатой. К такому выводу приходили и другие суды. Ведомства же считают, что платить взносы нужно.

Учреждение оплатило санаторно-курортные путевки на основании локального акта. Работники направлялись в санаторий для укрепления здоровья по медицинским показаниям. Региональное отделение ФСС доначислило страховые взносы учреждению.

С доначислением могут столкнуться и другие организации. Поэтому позиция суда может им тоже помочь.

Полагаем, вывод АС Уральского округа применим и в случае, когда организация компенсирует стоимость путевки в санаторий, а не только ее оплачивает.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 28.10.2016 по делу № А60-59597/2015

Если счет-фактуру подписало неуполномоченное лицо, вычет НДС неправомерен

К такому выводу пришел суд. Аналогичные выводы уже встречались в судебной практике. Ранее к подобному мнению приходили высшие суды. Для выводов судов имеет значение, были ли операции контрагентов реальными.

В рассмотренном кассацией деле налоговый орган доказал: операций с контрагентом на самом деле не было. Инспекция сослалась на то, что на счетах-фактурах контрагента стоит подпись не руководителя, а иного лица. Это подтвердила экспертиза.

Суд поддержал инспекцию. Он учел, что контрагенты по адресу регистрации не находятся, отчетность не сдают, основных средств и сотрудников у них нет. Эти и другие обстоятельства позволили сделать вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

ВАС РФ считал также: вычет НДС неправомерен, если счета-фактуры подписаны неуполномоченными лицами. Кроме того, ВАС РФ учитывал не только наличие недостоверных сведений в счетах-фактурах, но и отсутствие у контрагента штатной численности, налоговой и бухгалтерской отчетности. Подобные выводы ВС РФ делал в 2010 году. Они прослеживаются у него и сейчас.

В одном из постановлений Президиум ВАС РФ обращал внимание на то, что само по себе подписание счета-фактуры не теми лицами не влечет отказа в вычете. Необходимы и иные доказательства получения необоснованной налоговой выгоды.

Полагаем, что выводы ВАС РФ актуальны и сейчас, потому что суды им следуют.

Рекомендуем проверять полномочия лиц, которые подписывают счета-фактуры. Если операции с контрагентом реальны и тому есть подтверждение, велики шансы в суде добиться вычета НДС.

Документ: Постановление АС Московского округа от 11.10.2016 по делу № А40-250761/2015

16 ноября 2016 года

ВС: учтенный в расходах излишне начисленный налог является доходом в периоде корректировки

Верховный суд поддержал подход Президиума ВАС, сформулированный более четырех лет назад. Аналогичную позицию высказывают Минфин и ФНС.

Организация в 2011 году учла в расходах по налогу на прибыль сумму НДПИ, однако в 2013 году она обнаружила, что НДПИ был исчислен и уплачен в большем размере.

В 2013 году организация подала уточненные декларации по НДПИ, в которых уменьшила сумму налога. Юрлицо до решения по выездной проверке также скорректировало базу по налогу на прибыль за 2013 год. Сумму переплаты по НДПИ организация отразила в доходах.

Инспекция не согласилась с тем, что уточнение базы по налогу на прибыль следовало проводить в периоде корректировки обязательств по НДПИ. По мнению налоговой, учесть доходы необходимо было в том периоде, в котором завышены расходы, т.е. в 2011 году. Спор дошел до ВС. Он поддержал налогоплательщика.

ВС считает: исчисление в излишнем размере налогов, которые учитываются в расходах, не должно квалифицироваться как ошибка при расчете налога на прибыль. Следовательно, и учет в расходах первоначально исчисленной суммы НДПИ тоже не ошибка. Корректировка НДПИ в 2013 году - новое обстоятельство. Оно говорит о том, что переплату по НДПИ нужно включить во внереализационные доходы в периоде этой корректировки.

С учетом позиции судов и аналогичного мнения ведомств споры по данному вопросу маловероятны. Организациям необходимо вовремя уточнять базу по налогу на прибыль.

Документ: Определение Верховного Суда РФ от 08.11.2016 № 308-КГ16-8442

В каком периоде учитываются при расчете налога на прибыль доходы прошлых лет? (Путеводитель по налогам)

15 ноября 2016 года

Поставщик не исчисляет НДС с неустойки, полученной от покупателя за просрочку оплаты

В новом письме Минфин напомнил о своем разъяснении трехлетней давности и рекомендовал руководствоваться им.

Неустойка, которую продавец получил от покупателя за просрочку оплаты товара, не облагается НДС. Такого подхода придерживался Президиум ВАС РФ. Другие суды, Минфин и ФНС с ним соглашались. До того как компетентные органы согласились с Президиумом ВАС РФ, они считали иначе. Ведомства полагали: суммы, полученные налогоплательщиком от покупателей за несвоевременную оплату, облагаются НДС.

Иногда полученные продавцом деньги по сути не являются неустойкой, поскольку не обеспечивают своевременную оплату, а выступают элементом ценообразования. В таком случае с них нужно заплатить НДС. На это обращал внимание Минфин.

Документ: Письмо Минфина России от 05.10.2016 № 03-07-11/57924

Как отличить неустойку от элементов ценообразования? (Путеводитель по налогам)

МВД предложило проект нового регламента выдачи разрешений на привлечение труда иностранцев

Документ почти не отличается от действующего регламента ФМС. Сроки предоставления госуслуги и список необходимых документов не изменятся.

После упразднения ФМС разрешения на привлечение и использование иностранной рабочей силы выдает МВД. Этим и обусловлена разработка проекта.

Одно из новшеств проекта: заявителю не придется заверять документы или их копии печатью. В действующем регламенте закреплено, что печать нужно ставить при ее наличии.

Работодатели могут не волноваться, так как новый регламент пока не заставит их перестраиваться.

Из проекта следует, что МВД планирует разработать и новую форму заявления о выдаче разрешения на привлечение иностранцев к работе. Она заменит форму, утвержденную ФМС.

Документ: Проект Приказа МВД России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=58727)

Независимая экспертиза завершается 6 января 2017 года

Как получить разрешение на привлечение иностранных работников? (Путеводитель по кадровым вопросам)

14 ноября 2016 года

Суд: выплата по соглашению о расторжении трудового договора облагается НДФЛ полностью

Такой вывод следует из Постановления АС Северо-Западного округа. Минфин и ФНС считают иначе: выплаты работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон не облагаются НДФЛ в пределах норм, установленных НК РФ.

Юрлицо выплатило работникам при увольнении кроме зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск еще и выходное пособие. Эту выплату стороны предусмотрели допсоглашением о расторжении трудового договора. Юрлицо не исчислило с нее НДФЛ, так как сумма укладывалась в необлагаемый лимит - шестикратный размер среднего месячного заработка. Такой лимит действует для организаций, которые находятся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Налоговый орган предложил организации удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, а если это невозможно - письменно сообщить в инспекцию.

Организация не согласилась с налоговым органом. Дело дошло до суда. АС Северо-Западного округа посчитал, что спорные выплаты не являются выходным пособием по ТК РФ. А значит, облагаются НДФЛ в полном объеме.

Кассация сослалась на мнение КС РФ. Последний отмечал, что НДФЛ не облагаются компенсации, предусмотренные законодательством РФ, законодательными актами регионов, решениями местных представительных органов.

Выплата выходного пособия по допсоглашению о расторжении трудового договора не относится к случаям выплат компенсаций, о которых говорил КС РФ. Полагаем, этим и руководствовалась кассация.

Минфин и ФНС не делают такого исключения в применении установленных НК РФ правил обложения НДФЛ выходных пособий. Они разъясняют: выплаты по соглашению о расторжении трудового договора, которое является неотъемлемой его частью, не облагаются НДФЛ в пределах установленных норм.

Рекомендуем организациям в связи с отличием мнения суда от мнений ведомств уточнить позицию своей инспекции.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 27.10.2016 по делу № А42-7562/2015

Проект об изменении порядка создания резерва по сомнительным долгам ожидает 3-го чтения

Изменения касаются создания резерва по итогам отчетных периодов по налогу на прибыль. Третье чтение запланировано на 16 ноября.

Если проект примут, то сумма создаваемого резерва не должна будет превышать большую из величин - 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период. Сейчас сумма создаваемого по итогам отчетного периода резерва не должна превышать 10% от выручки за отчетный период.

По замыслу разработчиков законопроекта его принятие позволит налогоплательщикам обеспечить равномерный налоговый учет своих финансовых потерь.

Документ: Проект Федерального закона № 880424-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=880424-6)

Третье чтение запланировано на 16 ноября 2016 года

Как создать резерв по сомнительным долгам по налогу на прибыль? (Путеводитель по налогам)

11 ноября 2016 года

Учитывая в расходах отпускные, бухгалтер должен распределять их между отчетными периодами

Вывод следует из письма Минфина и касается случая, когда ежегодный оплачиваемый отпуск приходится на разные отчетные периоды по налогу на прибыль. Такой вывод следовал и из более ранних разъяснений Минфина. Суды в большинстве своем с таким подходом не согласны.

Минфин неоднократно отмечал: отпускные включаются в расходы пропорционально числу дней отпуска, приходящихся на каждый отчетный период. Объясняет этот вывод он тем, что при использовании метода начисления расходы учитываются в том периоде, к которому они относятся. Когда именно выплачены деньги, значения не имеет.

Суды не согласны с Минфином и практически единодушны: отпускные учитываются в периоде, когда они выплачены. На такой вывод обычно влияет то, что отпускные выплачиваются в полном объеме до отпуска.

Чтобы избежать споров с проверяющими, бухгалтеру лучше следовать разъяснениям Минфина и учитывать отпускные в расходах пропорционально числу дней отпуска. В противном случае свои права, возможно, придется отстаивать в суде.

Кроме описанного выше есть и иной способ учесть расходы на выплату отпускных при использовании метода начисления: можно создать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Тогда можно будет распределить затраты на оплату отпусков равномерно в течение года.

Документ: Письмо Минфина России от 25.10.2016 № 03-03-06/2/62147

Организация должна обосновать, почему отнесла расходы к косвенным

К такому выводу пришел АС Дальневосточного округа. Минфин, ФНС и суды уже высказывали подобное мнение.

Когда юрлицо применяет метод начисления по налогу на прибыль, оно само определяет состав прямых и косвенных затрат. Суд отметил: организация вправе отнести связанные с производством расходы к косвенным, только если не может отнести их к прямым. При этом, распределяя затраты, юрлицо должно руководствоваться экономически обоснованными показателями, которые обусловлены технологическим процессом.

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 06.10.2016 по делу № А51-1958/2016

Минтруд: работодатель сам определяет, чьи знания по охране труда проверить "вне очереди"

Внеочередная проверка знаний проводится, например, когда появляются, изменяются или дополняются НПА, содержащие требования охраны труда. Минтруд указал: организация может в локальном нормативном акте определить порядок проверки и список работников, которые должны ее пройти.

Объем и порядок внеочередной проверки знаний определяет, полагаем, работодатель. Согласно Порядку обучения по охране труда такие вопросы должен решать тот, кто инициировал проверку. А при изменении нормативных требований охраны труда это делает именно работодатель.

Минтруд допускает, что пройти внеочередную проверку знаний работникам удастся в организации. Работодатель может своим приказом создать комиссию по проверке знаний требований охраны труда.

Обычно результат проверки оформляется протоколом. Минтруд указал, что это правило нужно соблюдать и при внеочередных проверках.

Если сотрудник не прошел необходимую проверку знаний требований охраны труда, его нельзя допускать к работе. За нарушение этого запрета работодателю-юрлицу грозит штраф от 110 тыс. до 130 тыс. руб.

Документ: Письмо Минтруда России от 21.10.2016 № 15-2/ООГ-3728

Как в области охраны труда проводятся обучение и проверка знаний работников? (Путеводитель по кадровым вопросам)

10 ноября 2016 года

В инспекцию не надо подавать бумажную доверенность, если ее скан направлен по ТКС

Такое мнение высказала ФНС.

Из разъяснения ведомства следует: если уполномоченный представитель по доверенности подписывает электронную налоговую декларацию, до ее подачи достаточно отправить в инспекцию скан доверенности по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Представлять доверенность на бумаге не нужно.

Доверенность следует отсканировать и заверить усиленной квалифицированной электронной подписью. Необходимо, чтобы изображение было черно-белым. Оно должно отвечать и иным требованиям к сканированному документу. Среди них требование к его разрешению: не менее 150 и не более 300 точек на дюйм.

При отправке декларации по ТКС нужно не забыть сформировать сообщение о доверенности - электронный документ, который содержит данные о ее реквизитах. Формат сообщения утвержден ФНС.

Документ: Письмо ФНС России от 06.09.2016 № ОА-4-17/16629@

Что нужно знать представителю, чтобы подписать и отправить налоговую декларацию? (Путеводитель по налогам)

ФНС определила параметры сканов, которые направляются в инспекцию через личный кабинет

Целесообразно пользоваться форматом, рекомендуемым ФНС, чтобы налоговая оперативно обработала документы. Раньше подобных правил не было.

Имя файла сканированного документа должно быть таким: KD_O_P_N1_GGGGMMDD_N2.

Разберемся с обозначениями:

- KD - это код документа.

Если скан передается в ответ на требование о представлении документов или информации, этот код равен 0160.

Если же передается документ, у которого есть код налоговой документации (КНД), вносится именно он. Когда КНД нет, код заполняется по справочнику видов документов;

- O - 19-разрядный код из ИНН и КПП организации;

- P - 4-разрядный код налогового органа;

- GGGGMMDD - дата формирования файла;

- N1, N2 - идентификационные номера файла.

Если документ состоит из нескольких файлов, N1 одинаковый для всех файлов одного документа, N2 уникален для каждого файла.

Сканы должны быть черно-белыми, формат - tif, jpg, pdf или png. Настроить сканер нужно на разрешение не менее 150 и не более 300 точек на дюйм, использовать 256 градаций серого цвета.

Помимо правил, которые рекомендует соблюдать ФНС, нельзя забывать и о требовании НК РФ: в сканах должны быть сохранены реквизиты того документа, который сканировался.

Документ: Приказ ФНС России от 27.10.2016 № ММВ-7-6/583@ (вступил в силу 27 октября 2016 года)

Проект о повышении пеней при длительной просрочке уплаты налога прошел первое чтение

Если просрочка составит более 30 календарных дней, пени нужно будет платить исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день. При меньшей просрочке - из 1/300 ключевой ставки.

Сейчас пени рассчитываются исходя из процентной ставки, равной 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки, вне зависимости от ее длительности.

Пока из проекта неясно, за какой период юрлица и ИП будут платить повышенную процентную ставку пени: за все время просрочки или за ту часть, которая превышает 30 дней. Возможно, ко второму чтению текст законопроекта уточнят.

Документ: Проект Федерального закона № 11078-7 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=11078-7)

Принят в первом чтении 2 ноября 2016 года

Как сейчас рассчитываются пени по налогам? (Путеводитель по налогам)

Добросовестный налоговый агент может избежать штрафа за просрочку перечисления налога

Так решила кассация, сославшись на позицию Президиума ВАС РФ.

Налоговый агент перечислил налог с доходов иностранной организации позже установленного НК РФ срока.

Юрлицо не исказило отчетность и уплатило всю сумму налога до того, как подало первичный расчет. Также налоговый агент сам перечислил пени.

Суд посчитал, что налоговый агент добросовестен. Он должен быть освобожден от штрафа за несвоевременное перечисление налога.

Документ: Постановление АС Московского округа от 07.10.2016 по делу № А40-14266/2016

Доход физлица по ГПД нужно отражать по строке 020 формы 6-НДФЛ в периоде выплаты денег

К такому выводу пришла ФНС.

Налоговый агент должен отразить вознаграждение по гражданско-правовому договору (ГПД) в строке 020 расчета 6-НДФЛ в том периоде, в котором физлицу перечислены деньги. Доход физлица по ГПД считается полученным в день выплаты.

Из разъяснения ведомства следует, что строка 020 расчета 6-НДФЛ заполняется таким же образом, даже если акт сдачи-приемки работ по ГПД стороны подписали в квартале, который предшествовал выплате денег.

Документ: Письмо ФНС России от 17.10.2016 № БС-3-11/4816@

Нужно ли удерживать НДФЛ при выплате аванса физлицу по ГПД? (Путеводитель по налогам)

Как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ? (Путеводитель по налогам)

9 ноября 2016 года

Статформу № П-2 за январь - декабрь 2016 года нужно будет подать не позднее 8 февраля

Росстат продлил срок подачи сведений об инвестициях в нефинансовые активы за январь - декабрь 2016 года по статформе № П-2. Их надо было подать не позднее 20 января 2017 года.

Изменения касаются статформы № П-2, утвержденной в 2015 году.

С отчета за январь - март 2017 года нужно использовать новую форму № П-2. Срок ее представления по периодам за январь - март, январь - июнь, январь - сентябрь остался прежним, а именно не позднее 20 числа после отчетного периода. А за январь - декабрь срок подачи изменился. Теперь он определен как 8 февраля года, следующего за отчетным.

Документ: Приказ Росстата от 28.10.2016 № 698 (вступил в силу 28 октября 2016 года)

Документ, который бухгалтер ООО или АО направляет в инспекцию, можно не заверять печатью

Налоговые органы должны принимать документы, которые поступают от АО и ООО, независимо от того, есть или нет на них печать. Такие разъяснения ФНС уже давала.

Ведомство в новом письме не уточняет, каким именно АО и ООО оно адресовано: тем, которые отказались от использования печати, или любым. Поэтому рекомендуем организациям, сохранившим печать, ставить ее оттиск на тех документах, правила заполнения которых этого требуют. Например, на уведомлении об использовании права на освобождение от НДС.

ООО и АО, ранее отказавшиеся от печати, могут не заверять ею направляемые в инспекцию документы.

Напомним, обязанность ООО и АО иметь печать стала их правом с 7 апреля 2015 года.

Документ: Письмо ФНС России от 06.09.2016 № ОА-4-17/16629@

Как быть ООО и АО, которые отказались от печати, если ставить ее требует нормативный акт? (Путеводитель по налогам)

Юрлицо может учесть в расходах затраты на жилье для командированного в соседний город

Важно подтвердить, что руководитель организации разрешил работнику остаться в месте командировки. Такой вывод следует из разъяснения Минфина.

Работодатель направил сотрудника в командировку в другой город на несколько дней. Работник имел возможность каждый вечер возвращаться домой, но один раз все же переночевал в гостинице. Если руководитель это согласовал и организация возместила стоимость номера, свои затраты она может учесть при определении базы по налогу на прибыль.

Согласие руководителя лучше оформить на бумаге, а не по телефону или смс. Иначе расходы будет невозможно подтвердить документально.

Документ: Письмо Минфина России от 10.10.2016 № 03-04-06/58957

Чем подтвердить расходы на оплату гостиницы для командированного сотрудника? (Путеводитель по налогам)

Гостиницы не оказалось в ЕГРЮЛ - мешает ли это признанию затрат?

8 ноября 2016 года

Если подарки сотруднику не связаны с работой, с их стоимости можно не платить взносы

Такое мнение высказал АС Поволжского округа. В судебной практике вывод о том, что подарки не облагаются взносами, встречается часто.

Есть и противоположная позиция судов. Если контролирующим органам удается доказать, что подарок - стимулирующая выплата, судьи подтверждают правомерность начисления взносов. Например, суд встал на сторону проверяющих в ситуации, когда подарки выдавали на основании положения о поощрениях работников общества. При этом такое положение было неотъемлемой частью коллективного договора.

Об уплате взносов со стоимости подарка высказывались и ведомства. Они отмечали, что взносы начислять не нужно, если подарки сотрудникам передаются по договору дарения. Однако вопрос о связи подарка с работой не поднимали.

Интересно отметить, что в новостном деле работодатель оформил договор дарения. Это помогло выиграть дело в суде.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 30.09.2016 по делу № А06-369/2016

Тарифы взносов в ПФР на 2019 год планируется не менять

По НК РФ тарифы взносов в ПФР должны поменяться с 2019 года. Если законопроект примут, сохранятся ставки взносов, предусмотренные НК РФ на 2017 и 2018 годы.

Сейчас такие же тарифы установлены Законом о страховых взносах. Ставка пенсионных взносов равна 22%, если выплаты физлицам не превышают предельную величину базы, и 10% с сумм свыше.

Если проект не примут, тариф в 2019 году составит 26%, а с сумм превышения взносы уплачиваться не будут.

Документ: Проект Федерального закона № 15466-7 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=15466-7)

Внесен в Госдуму 28 октября 2016 года

Госдума рассмотрит проект о повышении с 2019 года тарифа по взносам на ОМС

Сейчас тариф медицинских взносов составляет 5,1% от выплат и иных вознаграждений, облагаемых страховыми взносами. Такой же его размер установлен и на 2017 - 2018 годы. Согласно проекту с 2019 года организации должны будут перечислять взносы на ОМС по ставке 5,9%.

Документ: Проект Федерального закона № 15466-7 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=15466-7)

Первое чтение запланировано на 18 ноября 2016 года

7 ноября 2016 года

Пересчитывать детские пособия с февраля нужно будет и после 2017 года

Это следует из правительственного законопроекта, по которому государство продолжит ежегодно индексировать детские пособия с 1 февраля.

Проект касается, к примеру, следующих пособий, которые выплачиваются через работодателя:

- женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;

- при рождении ребенка;

- ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

По законопроекту коэффициент индексации будет определяться актами правительства, как это сейчас предусмотрено для 2016 и 2017 годов.

Документ: Проект Федерального закона № 15468-7 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=15468-7)

Внесен в Госдуму 28 октября 2016 года

Принимая на работу иностранца, нужно проверить срок действия его полиса ДМС

Этот срок не должен быть меньше срока трудового договора. Минтруд не уточняет, что грозит работодателю, если срок действия полиса все же окажется меньше. Неясно и то, с чем сопоставлять срок полиса ДМС при заключении трудового договора на неопределенный срок.

По общему правилу в трудовом договоре с временно пребывающим в РФ иностранцем или лицом без гражданства нужно указать основания для предоставления ему медпомощи. Это может быть:

- договор между работодателем и медорганизацией о предоставлении работнику платных медуслуг;

- договор или полис добровольного медицинского страхования (ДМС).

Последнего случая и касается мнение Минтруда. Если полис ДМС действует меньше, чем трудовой договор, лучше попросить сотрудника представить другой полис. По-видимому, вывод министерства относится к срочному трудовому договору.

Сложнее, если с иностранцем заключается трудовой договор на неопределенный срок - именно так по общему правилу требует поступать ТК РФ. Сравнить срок действия полиса со сроком такого договора невозможно. Минтруд не поясняет, как действовать в этой ситуации.

Письмо министерства не касается случаев, когда данные о ДМС или договоре медуслуг в трудовом договоре отражать не нужно. Например, если на работу принимают гражданина Белоруссии.

Документ: Письмо Минтруда России от 26.09.2016 № 16-4/В-465

(Путеводитель по кадровым вопросам)

3 ноября 2016 года

Тарифы взносов на травматизм могут не поменяться в 2017 году

Скорее всего, они останутся прежними и в плановых периодах 2018 и 2019 годов. Это определят в будущем отдельные законы. Такие выводы следуют из правительственного законопроекта.

Нынешние тарифы действуют с 2006 года. Ставки составляют 0,2 - 8,5% от выплат и иных вознаграждений, облагаемых страховыми взносами. На размер тарифов влияет класс профессионального риска, к которому отнесен основной вид деятельности организации.

Документ: Проект Федерального закона № 15459-7 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=15459-7)

Внесен в Госдуму 28 октября 2016 года

Как определить тарифы взносов на травматизм в соответствии с классом профриска по ОКВЭД? (Путеводитель по налогам)

ВС РФ подтвердил: покупатель может принять к вычету НДС даже по льготным операциям

Продавец выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога по операции, которая освобождена от НДС. Покупатель попытался принять налог к вычету, но инспекция ему отказала. ВС РФ счел, что покупатель прав. Ту же позицию в последнее время высказывают Минфин и ФНС.

Инспекции не удалось доказать в суде, что действия сторон сделки были согласованы и направлены на неуплату НДС. Приняв это во внимание, ВС РФ посчитал: покупатель вправе принять налог к вычету.

Из последних разъяснений ФНС и Минфина следует, что покупатель вправе принять к вычету суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по "освобожденным" операциям. Хотя раньше ведомства высказывали противоположное мнение.

Судебная практика по подобным спорам неединообразна: иногда спор выигрывает налогоплательщик, порой - инспекция. Полагаем, на исход дела влияет то, уплатил ли продавец в бюджет налог, который предъявил покупателю. Если да, принимать налог к вычету можно без опасений.

Документы: Определение ВС РФ от 24.10.2016 № 305-КГ16-6640; Определение ВС РФ от 24.10.2016 № 305-КГ16-8642; Определение ВС РФ от 24.10.2016 № 305-КГ16-7096

2 ноября 2016 года

С III квартала 2017 года бухгалтеры будут применять при расчетах новый МРОТ

По правительственному законопроекту с 1 июля МРОТ повысится с 7500 до 7800 руб.

МРОТ требуется бухгалтеру, например, чтобы рассчитать пособие по больничному для нового сотрудника, который до этого нигде не работал.

Документ: Проект Федерального закона № 15469-7 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=15469-7)

Внесен в Госдуму 28 октября 2016 года

Работодатель выдает офисным сотрудникам мыло только для соблюдения правил личной гигиены

Минтруд вновь указал: офисным сотрудникам не требуется ежемесячно выдавать по Типовым нормам смывающие или обезвреживающие средства. Теперь министерство этим выводом не ограничилось. Оно уточнило, что мыло предоставляется таким сотрудникам для соблюдения правил личной гигиены по требованиям санитарного законодательства.

Документ: Письмо Минтруда России от 30.08.2016 № 15-2/ООГ-3095

В каком порядке работодатель выдает мыло сотрудникам? (Путеводитель по кадровым вопросам)

1 ноября 2016 года

Появилась форма расчета по страховым взносам для отчета уже за I квартал 2017 года

Опубликована форма расчета по страховым взносам, а также порядок заполнения и формат представления такого расчета. Эта форма будет применяться для всех страховых взносов, кроме взносов на травматизм. Для них утверждена отдельная форма, которая пока не действует.

Документ: Приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (применяется начиная с представления расчета по страховым взносам за I квартал 2017 года)

Как с 1 января изменятся правила сдачи отчетности по страховым взносам?

Декларацию по налогу на прибыль за 2016 год организации будут сдавать уже по новой форме

ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль. Например, появились строки 265, 266 и 267 листа 02. В них налогоплательщики, которые уплачивают торговый сбор, отражают его суммы. Приказ ФНС вступает в силу 28 декабря. Это означает, что начиная с отчетности за 2016 год организации должны представлять декларацию по новой форме.

Документ: Приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201610280001?index=0&rangeSize=1)

Вступает в силу 28 декабря 2016 года

Ключевые слова: налог на прибыль; торговый сбор; налоговая декларация (расчет)

ФНС пояснила нюансы заполнения 6-НДФЛ при выдаче зарплат в последний день квартала

Работодатель выдал зарплату за сентябрь 2016 года в последний день месяца и тогда же исчислил, удержал и перечислил с нее налог. ФНС впервые разъяснила, как нужно заполнять форму 6-НДФЛ в этом случае.

Операции по начислению зарплаты, исчислению и удержанию налога надо отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев в строках 020, 040 и 070. Строки 100 - 140 раздела 2 при такой выплате зарплаты заполняются только в расчете за год.

Разъяснения ведомства работодатель может применить и в случае, когда юрлицо выплачивает зарплату в последний рабочий день месяца, а месяц - последний в отчетном периоде.

Документ: Письмо ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@

Как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ? (Путеводитель по налогам)

Если сотрудник заболел в отпуске и перенес его, работодатель должен пересчитать отпускные

Минтруд рассмотрел ситуацию: ежегодный оплачиваемый отпуск работницы перенесен в связи с ее отпуском по беременности и родам. Вывод ведомства применим и тогда, когда отпуск работника переносится из-за болезни.

По ТК РФ работник, находясь в ежегодном оплачиваемом отпуске, вправе продлить его либо перенести, если заболел. Для переноса он должен подать работодателю заявление и больничный лист. Получается, что работник фактически использует меньше дней отпуска, чем оплатил работодатель, поэтому последний должен пересчитать отпускные.

Документ: Письмо Минтруда России от 20.09.2016 № 14-2/В-899

31 октября 2016 года

Выданное в ноябре пособие по октябрьскому больничному надо относить в 2-НДФЛ к месяцу "11"

ФНС полагает, что пособие по больничному считается полученным в день выплаты. Оно относится к доходам сотрудника, которые он получает в месяце перечисления денег. Ведомство уже приходило к такому выводу.

Нередко пособие по временной нетрудоспособности начисляют в одном месяце, а выплачивают в другом. Неясно, какую цифру указывать в графе "Месяц" раздела 3 справки 2-НДФЛ. Например, пособие по больничному за октябрь будет выплачено сотруднику в ноябре. Бухгалтер должен отразить в справке 2-НДФЛ сумму больничного как ноябрьский доход. Это означает, что в справке такой доход надо отнести к одиннадцатому месяцу.

Документ: Письмо ФНС России от 21.10.2016 № БС-3-11/4922@

Юрлицо должно исчислить НДС, если цена рекламного товара свыше 100 руб. с учетом налога

Для рекламных акций организации иногда приобретают товары. Минфин разъяснил, когда не нужно платить НДС с их передачи. Это допустимо, если расходы на каждую единицу рекламной продукции не превышают 100 руб. Затраты следует определять с учетом предъявленного поставщиками НДС.

Документ: Письмо Минфина России от 17.10.2016 № 03-03-06/2/60252

Работодатель должен оплатить сотруднику и те дни больничного, которые пришлись на отпуск

Иногда работник уходит на больничный во время ежегодного оплачиваемого отпуска. По мнению Минтруда, в этом случае пособие надо выплачивать в общем порядке, т.е. за все дни больничного. Исключений для выходных и праздников нет. Видимо, ведомство подразумевает: оплатить нужно и те дни, которые приходятся на отпуск, ведь по ТК РФ, если работник заболел в отпуске, он продлевается или переносится на другой срок.

Такое же мнение высказывал ФСС.

Документ: Письмо Минтруда России от 20.09.2016 № 14-2/В-899

 14 октября 2016 года

Отказавшимся от печати юрлицам будет сложнее узнавать в ФСС о бывшем работодателе новичка

Полтора года назад АО и ООО получили право не иметь печать. Но пока неясно, как без нее оформлять некоторые документы. Например, запрос в ФСС о прежнем работодателе сотрудника. По проекту Минтруда юрлица без печати будут прикладывать к запросу пакет документов.

Организации направляют в ФСС запрос о бывшем работодателе сотрудника, чтобы проверить данные из справки о его прежней зарплате. Справка нужна, чтобы страхователь правильно рассчитал пособие по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам.

В форме запроса все еще есть место печати страхователя. В 2015 году иметь печать стало для АО и ООО необязательным. Минтруд разработал поправки к порядку направления запроса. Компаниям, которые отказались от печати, проект "предписывает" приложить к запросу копии документов, которые подтвердят полномочия лица, поставившего подпись. Это может быть копия доверенности, а если лицо вправе действовать без нее - копия устава.

Проверив сведения о прошлом работодателе, страхователь сможет избежать проблем с возмещением из ФСС расходов на выплату пособий. Например, если организации не существует, а новый работодатель использует данные из ее справки, в расчете пособия будет ошибка. Расходы на его выплату ФСС не компенсирует страхователю. Защититься от этого можно, направив запрос в территориальный орган ФСС.

Документ: Проект Приказа Минтруда России (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch?type=ListView#npa=55585)

Общественное обсуждение завершается 19 октября 2016 года

Когда требуется справка о сумме зарплаты? (Путеводитель по налогам)

13 октября 2016 года

С 2017 года для возмещения пособий работодатель должен вместо 4-ФСС подать справку-расчет

Такие поправки планирует принять Минтруд. Если страхователь обратится в ФСС за возмещением расходов на пособия по больничному и в связи с материнством за периоды до 2017 года, он представляет расчет 4-ФСС. Если попросит возмещение за периоды с 1 января, нужно будет подавать новую справку-расчет.

В проекте приказа министерство перечислило показатели, которые страхователь должен отразить в справке-расчете. Среди них задолженность по взносам на начало и конец отчетного либо расчетного периода, начисленные к уплате взносы, не принятые к зачету расходы.

Пока не ясно, будет ли утверждена обязательная форма справки. Если нет, то, возможно, вариант ее оформления страхователям предложит Минтруд или ФСС.

Изменения связаны с тем, что со следующего года контролировать уплату страховых взносов начнут налоговые органы. Им работодатели будут подавать расчет по взносам. Правильно ли заявлены расходы на выплату пособий, продолжат проверять органы ФСС. Значит, к ним страхователи должны будут по-прежнему обращаться за возмещением. Для этого они подают документы, перечень которых Минтруд и планирует скорректировать.

Документ: Проект Приказа Минтруда России (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=55639)

Общественное обсуждение завершается 20 октября 2016 года

Как возмещаются из ФСС расходы на выплату пособий? (Путеводитель по налогам)

12 октября 2016 года

Юрлицо может не платить налог с имущества, которым нельзя пользоваться без реконструкции

Организация считала объекты не основными средствами, а вложением во внеоборотные активы и учитывала на счете 08. Юрлицо обосновало это тем, что объекты нуждаются в реконструкции и без нее использовать их нельзя. Налог на имущество с таких объектов юрлицо не платило. Суд посчитал, что это правильно.

Инспекция оценила объекты как основные средства по предназначению. Использовала ли организация их в производстве либо управленческой деятельности, не имеет значения, подчеркнула налоговая.

Сославшись на информационное письмо Президиума ВАС РФ, суд встал на сторону налогоплательщика. Имущество не отвечает признакам основного средства, ведь пока его реконструкция не завершилась, первоначальную стоимость оценить нельзя.

Иногда после завершения реконструкции бухгалтеры забывают перевести объекты на счет 01. В такой ситуации, по мнению судов, объекты отвечают признакам основных средств, поэтому нужно заплатить налог на имущество. При этом неважно, отражены они на счете 01 или 08.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 07.09.2016 по делу № А76-11526/2015

11 октября 2016 года

Бухгалтер может отразить в одном УПД и товар, и сопутствующие услуги

Нередко компании реализуют товар и оказывают услуги по его расфасовке и упаковке. Возникает вопрос, можно ли составить один универсальный передаточный документ (УПД). ФНС внесла ясность: если к моменту отгрузки товара сопутствующие услуги уже оказаны, то для таких операций допустим общий УПД. Так бухгалтер уменьшит объем документов, которые приходится оформлять и хранить.

Документ: Письмо ФНС России от 23.09.2016 № ЕД-4-15/17910

Работодатель должен выдать зарплату за первую половину февраля до начала марта

Так Роструд ответил на частный вопрос на сайте онлайнинспекция.рф. Вопрос связан с новым правилом о сроках выдачи зарплат, которое применяется с 3 октября.

По этому правилу у работодателя есть не больше 15 дней, чтобы выдать сотруднику зарплату за отработанный период. Выходит, за первую половину месяца нужно расплатиться с работником с 16-го по 30-е или 31-е число. Минтруд уже пояснял это на своем сайте (http://www.rosmintrud.ru/labour/salary/78/).

Читателя, который задал вопрос, интересовало, как правильно выплачивать работникам деньги за февраль. Ведь в нем бывает 28 или 29 дней. В онлайн-ответе сказано, что за первую половину февраля необходимо заплатить сотрудникам в период с 15-го по 28-е или 29-е число. Крайний срок зависит от количества дней в этом месяце. В 2017 году в феврале будет 28 дней.

Проблемы, с которой столкнулся читатель, не возникнет, если корректно установить "зарплатные" дни в организации. Конкретные даты выплат нужно закреплять в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре. Если, к примеру, сделать "зарплатными" днями 10-е и 25-е числа месяца, сложностей в феврале не будет.

Документ: Ответ Роструда на вопрос (https://онлайнинспекция.рф/questions/view/78051)

Какие правила нужно соблюдать при выплате зарплаты? (Путеводитель по кадровым вопросам)

С формой Минтруда будет проще выдать бывшим работникам справку о заработке для биржи труда

В бухгалтерию от бывшего работника может поступить просьба выдать справку о среднем заработке. Документ нужен физлицу для регистрации на бирже труда. Официальной формы справки не было. Компании использовали региональную форму или разрабатывали свою. Теперь Минтруд выпустил рекомендательную форму.

Справка о среднем заработке нужна, чтобы служба занятости могла рассчитать размер пособия по безработице. Поскольку на федеральном уровне формы этой справки не было, некоторые регионы утвердили свои варианты форм, отличающиеся от предложенной Минтрудом. Например, по такому пути пошли Москва и Санкт-Петербург. Использовать региональные формы не обязательно. Роструд еще в 2010 году пояснил, что служба занятости и без этого начислит безработному пособие.

Таким образом, организации по-прежнему могут в произвольной форме выдавать бывшим работникам справки о среднем заработке. Однако для минимизации трудозатрат проще использовать форму справки, рекомендованную Минтрудом.

Документ: Письмо Минтруда России от 15.08.2016 № 16-5/В-421

Работодатели смогут спрогнозировать, как часто им ждать проверок трудовых инспекторов

Минтруд предлагает оценить, какие потенциальные риски для работников создают условия труда у конкретных юрлиц и ИП. Это покажет, как часто инспекторы труда будут приходить с плановыми проверками. Каждому работодателю ведомство присвоит одну из 6 категорий риска (от чрезвычайно высокого до низкого).

Сейчас по общему правилу Закон о защите прав юрлиц и ИП позволяет проводить проверки максимум раз в три года. Поправки, которые предлагает Минтруд, отразятся практически на каждом работодателе в нашей стране. Труднее станет тем компаниям и ИП, работа в которых несет чрезвычайно высокий риск причинения вреда жизни и здоровью и иным правам сотрудников. Таким работодателям грозит ежегодная проверка. Из текста проекта можно сделать вывод, что в этой "группе риска" могут оказаться, например, организации в сфере строительства, добычи полезных ископаемых, сельского хозяйства.

Работодателю, если его деятельность несет минимальный риск, не стоит переживать: плановых проверок не будет вовсе. Это позволит компаниям и ИП снизить издержки на подготовку к проверкам и работать более эффективно.

Вести перечень работодателей по категориям риска будет Роструд. К нему же можно будет обратиться, чтобы узнать свою категорию. Сведения о работодателях с риском "выше среднего" согласно проекту появятся на сайте Роструда, поэтому им не придется направлять запрос. Зная категорию риска, работодатели смогут понять, когда ожидать плановую проверку, и подготовиться к ней.

Государство не впервые обращается к популярному в менеджменте риск-ориентированному подходу. Он уже применяется при пожарном и санитарно-эпидемиологическом надзоре, надзоре в области связи.

Документ: Проект Постановления Правительства РФ (http://regulation.gov.ru/projects/List#npa=55496)

Публичное обсуждение завершается 27 октября 2016 года

Что нужно знать о проверках? (Путеводитель по кадровым вопросам)

10 октября 2016 года

Пересчет прошлогодней зарплаты: бухгалтер должен уточнить 2-НДФЛ и указать код дохода 2000

Если уже после сдачи справки 2-НДФЛ работодатель пересчитывает зарплату за предыдущий год, то справку придется скорректировать. ФНС рекомендует для выплаченных сумм использовать код доходов 2000.

Каждый год не позднее 1 апреля налоговый агент должен сдавать в инспекцию сведения о доходах работников за предыдущий год. Если после этого данные изменились, то нужно оформить корректирующую справку 2-НДФЛ.

Налоговый агент должен ответственно подходить к заполнению справок, потому что любая неточность может обернуться штрафом. Он составляет 500 руб. за каждую справку, в которой есть недостоверные сведения. К ним ФНС относит ошибки в кодах доходов и других реквизитах. Поэтому если придерживаться рекомендации ФНС, то штрафа можно избежать.

Документ: Письмо ФНС России от 19.09.2016 № БС-4-11/17537

Юрлица с онлайн-ККТ могут не применять унифицированную форму журнала кассира-операциониста

Такой вывод можно сделать, проанализировав пояснения ФНС и Минфина.

Форма журнала утверждена постановлением Госкомстата 1998 года, выпущенным еще до Закона о ККТ. А коммерсанты при торговле с населением должны руководствоваться только этим законом и принятыми в соответствии с ним нормативными актами.

Отказаться можно и от других унифицированных форм первички, использовать которые при расчетах с применением ККТ предписал в 1998 году Госкомстат. Но стоит предварительно поинтересоваться мнением вашей инспекции по этому вопросу, чтобы избежать споров.

Документ: Письмо ФНС России от 26.09.2016 № ЕД-4-20/18059@

Минфин по-новому объяснил запрет включать в расходы кредитора убытки от прощения долга

Прощение долга - вид дарения. По НК РФ стоимость безвозмездно переданного имущества не учитывается в расходах по налогу на прибыль. Значит, и убытки от прощения долга учесть нельзя. Ранее Минфин иначе аргументировал запрет: убытки при прощении долга не являются обоснованными расходами.

Минфин не называет исключений из приведенного правила. Зато ВАС РФ такую ситуацию описывал: кредитор вправе учесть убытки, если докажет, что прощение части долга направлено на получение дохода. Эта позиция встречается и у нижестоящих судов, например в Постановлении АС Западно-Сибирского округа. Анализ выводов суда показывает, что представить такие доказательства налогоплательщику непросто. Из-за этого часто в подобных спорах выигрывает инспекция.

Можно рекомендовать кредиторам не включать в расходы убытки от прощения долга, если нет достаточных доказательств, что оно было направлено на получение дохода. Такое поведение поможет налогоплательщику избежать споров с контролирующими органами.

Документ: Письмо Минфина России от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53125

30 сентября 2016 года

Юрлиц могут обязать отчитываться по страховым взносам каждый месяц, а не раз в квартал

С 2018 года отчетным периодом по страховым взносам может стать календарный месяц. Поправки предлагается внести в НК РФ. Напомним, с 2017 года налоговые органы начнут контролировать уплату взносов на такие виды обязательного страхования, как социальное (на случай болезни и в связи с материнством), пенсионное и медицинское. Расчет этих сумм в будущем году нужно представлять в инспекцию раз в квартал.

Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=21068)

Публичное обсуждение завершается 20 октября 2016 года

О пребывании резидента-физлица в РФ работодателю поможет узнать любой официальный документ

Для подсчета календарных дней нахождения физлица в нашей стране работодатель может использовать любые документы, которые позволяют определить количество дней. Эти документы должны быть оформлены по законодательству РФ. Их перечень, как сообщила ФНС, не установлен в НК РФ.

По мнению ведомства, в первую очередь нахождение физлица в РФ подтверждают копии страниц паспорта с отметкой органов пограничного контроля о пересечении границы. Возможна ситуация, когда копии представить не удается. В этом случае их допустимо заменить данными миграционных карт, сведениями из табеля учета рабочего времени, документами о регистрации по месту жительства или пребывания.

Ранее ФНС и Минфин указывали, что в зависимости от ситуации налоговое резидентство подтверждается и другими документами. Ими могут быть справки с места работы или учебы, квитанции о проживании в гостинице и иные документы.

Документ: Письмо ФНС России от 06.09.2016 № ОА-3-17/4086

Нельзя уволить работника за неоднократные проступки, если суд отменил замечание и выговор

У сотрудника было два дисциплинарных взыскания. Позже работодатель применил третье - уволил его за неоднократное неисполнение обязанностей. Суд признал приказы о замечании и выговоре незаконными. В связи с этим он указал, что неоднократность проступков отсутствует. Работник уволен неправомерно. Подобный подход уже встречался в практике ВС РФ и других судов.

Документ: Апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 07.09.2016 по делу № 33-5854/2016

Как уволить работника за повторный проступок? (Путеводитель по кадровым вопросам)

Как суды разрешают споры о неоднократности дисциплинарных проступков? (Путеводитель по трудовым спорам)

При слиянии должника с другой организацией кредитор не может включить долг в расходы

Вывод Минфина применяется при расчете налога на прибыль. Ведомство пояснило, что при слиянии должника с другой организацией дебиторская задолженность кредитора не имеет признаков безнадежной. Права и обязанности правопредшественников переходят к возникшему юрлицу. Значит, кредитор может требовать, чтобы оно погасило дебиторскую задолженность.

Документ: Письмо Минфина России от 06.09.2016 № 03-03-06/1/52041

29 сентября 2016 года

ФНС установит требования к сканам документов, направляемых в инспекцию

Бумажные документы, запрошенные инспекцией, допускается представлять в виде скан-образов. Согласно проекту они должны быть в формате tif, jpg, pdf или png. Необходимое разрешение - не менее 150 и не более 300 dpi, использовать нужно 256 градаций серого цвета. Важно отсканировать документ без искажений.

Документ: Проект Приказа ФНС России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=55258)

Публичное обсуждение и независимая антикоррупционная экспертиза завершаются 6 октября 2016 года

Налоговый статус физлица для расчета НДФЛ определяется на дату получения им дохода

Каждый раз при выплате дохода налоговый агент должен устанавливать, сколько дней гражданин пребывает в России. Их подсчет производится на дату фактического получения дохода за предшествующий ей 12-месячный период.

Какой именно доход выплачивает налоговый агент, ФНС не уточняет. Полагаем, разъяснение можно применить к выплате зарплаты.

Минфин и ФНС уже высказывали похожее мнение: статус физлица устанавливается на дату получения дохода в виде зарплаты. Однако они приходили и к другому выводу, согласно которому налоговое резидентство определяется на дату выплаты этого дохода. Поскольку первая точка зрения нашла отражение в новом письме налогового ведомства, полагаем, стоит придерживаться именно ее.

Напомним, определять налоговый статус физлица необходимо для того, чтобы понять, по какой ставке исчислять НДФЛ.

Документ: Письмо ФНС России от 06.09.2016 № ОА-3-17/4086

За взысканием долга по зарплате работник сможет обратиться в суд в течение года

Годичный срок будет исчисляться со дня, когда работник должен был получить зарплату или иные выплаты. Изменения вступают в силу 3 октября. Сейчас сотрудник, перед которым у работодателя есть задолженность, может обратиться в суд в течение трех месяцев. Началом срока считается день, когда сотрудник узнал или должен был узнать, что его право нарушено.

Документ: Федеральный закон от 03.07.2016 № 272-ФЗ (вступает в силу 3 октября 2016 года)

Какая ответственность грозит работодателю за задержку зарплаты? (Путеводитель по кадровым вопросам)

28 сентября 2016 года

Если сотрудники живут недалеко от места командировки, "суточные" облагаются взносами

Работники направлялись в командировку на небольшое расстояние от места жительства и могли ежедневно возвращаться домой. Ежемесячно за отработанные смены им начисляли выплаты из расчета 700 руб. в сутки. ПФР счел, что эти выплаты не признаются суточными и облагаются взносами. Юрлицо обратилось в суд.

Суд первой инстанции поддержал организацию. Перечисленные сотрудникам деньги - это возмещение расходов, возникших из-за необходимости выполнять трудовые функции вне места постоянной работы. С выполнением трудовых обязанностей спорные выплаты не связаны. Они не являются стимулирующей или компенсирующей частью оплаты труда и не включаются в базу по страховым взносам.

Апелляция и кассация признали, что выплаты облагаются взносами, поскольку не относятся к суточным. В месте проведения командировки работники исполняли прямые должностные обязанности. Сотрудники соблюдали посменный график работы, предусмотренный трудовыми договорами. Поскольку место командировки находилось недалеко от места жительства сотрудников, они могли ежедневно возвращаться домой.

Отметим, официальные органы и большинство судов считают: данные выплаты не облагаются взносами, если возмещают документально подтвержденные расходы, которые вызваны необходимостью выполнять трудовые функции. Таким образом, если работники не представили документы, подтверждающие расходование этих сумм, на них нужно начислить страховые взносы.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 31.08.2016 по делу № А32-25899/2015

Юрлицо исполнило требование уплатить налог - суммы могут быть признаны излишне взысканными

После проверки инспекция потребовала уплатить налоги, пени и штрафы. Юрлицо перечислило суммы, а затем попыталось вернуть их как излишне взысканные через налоговый орган, а позже - через суд. Арбитражные суды в этом отказали, отметив процессуальные недочеты. ВС РФ вернул дело на новое рассмотрение.

По мнению суда первой инстанции, суммы, которые организация уплатила на основании выставленного требования, нельзя считать излишне взысканными. Он учел, что решение по проверке не было признано недействительным и налогоплательщик не подавал уточненные декларации за спорный период. С выводом нижестоящего суда согласились суд апелляционной инстанции и суд округа.

ВС РФ удовлетворил кассационную жалобу налогоплательщика. Свою точку зрения он обосновал позицией Пленума ВС РФ, истолковав ее следующим образом. Налоги считаются взысканными, если они перечислены в бюджет в связи с тем, что инспекция приняла соответствующее решение. Добровольное перечисление налогов не препятствует возврату таких платежей как излишне взысканных.

Арбитражные суды и ранее указывали: сумма, перечисленная по требованию налогового органа о ее уплате, является излишне взысканной. Тот же вывод следует из определения КС РФ.

Документ: Определение ВС РФ от 20.07.2016 № 304-КГ16-3143

При реализации товаров нельзя применять ставку НДС 10%, если нет сертификата соответствия

Чтобы применить пониженную ставку, нужно подтвердить реализацию товара, облагаемого по такой ставке. По мнению кассации, для этого необходимо представить сертификат или декларацию соответствия. Одни суды занимают такую же позицию, другие считают иначе: если сертификат не предъявлен, это не влияет на право применять ставку 10%. Рекомендуем все же представить сертификат или декларацию, чтобы не возникли проблемы с налоговой.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 08.09.2016 по делу № А13-14290/2015

Если работник скрыл, что он на больничном, увольнение за повторный проступок законно

В день увольнения за неоднократное неисполнение обязанностей сотрудник был на рабочем месте, о болезни не сообщал. Позже он представил больничный лист, открытый еще до расторжения трудового договора. Суд поддержал работодателя.

Суд пришел к выводу, что порядок увольнения соблюден. У работодателя имелись основания применить дисциплинарное взыскание в виде увольнения. Довод о том, что договор расторгнут в период нетрудоспособности, был отклонен, поскольку сотрудник вовремя не уведомил о ней.

В практике уже встречался подобный подход. Суды не восстанавливали на работе сотрудников, которые в день увольнения получали больничный лист и не сообщали об этом работодателю. Такое поведение расценивалось как злоупотребление правом.

Документ: Апелляционное определение Ростовского областного суда от 18.08.2016 по делу № 33-14370/2016

Как уволить работника за неоднократное неисполнение обязанностей? (Путеводитель по кадровым вопросам)

Какие споры возникают, когда работника во время болезни увольняют за повторный проступок? (Путеводитель по трудовым спорам)

27 сентября 2016 года

Исправление в больничном листе: организация смогла зачесть расходы только через суд

ФСС провел выездную проверку и отказался зачесть расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности, поскольку в поле "по какое число" была исправлена дата. Суд отметил, что подобная ошибка медучреждения устранима: взамен испорченного документа в этом случае выдается дубликат.

Спорный листок нетрудоспособности был выдан в связи с наступлением страхового случая. Документ содержал все необходимые реквизиты, в том числе подписи врачей, штамп и печать медучреждения.

До того как ФСС вынес решение по итогам проверки, организация представила в фонд дубликат взамен больничного листа с ошибкой. Проверяющие не приняли дубликат, ссылаясь на то, что организация получила его несвоевременно. Как указал суд, срок выдачи дубликата не установлен порядком выдачи листков нетрудоспособности.

В судебной практике уже встречалось похожее мнение: устранимые нарушения не основание отказать в зачете пособий по временной нетрудоспособности.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 24.08.2016 по делу № А21-2218/2015

Взносы с выплаты работнику учитываются в расходах, даже если сама выплата не списывается

Минфин и ранее давал аналогичное разъяснение. Полагаем, подход ведомства применяется в следующей ситуации. Сотрудник, который был на больничном, получил доплату до фактического заработка, не предусмотренную в трудовом или коллективном договоре. Эта сумма облагается страховыми взносами. Включить ее в расходы по налогу на прибыль не удастся. Базу по данному налогу допустимо уменьшить на величину взносов.

Документ: Письмо Минфина России от 01.09.2016 № 03-03-06/2/51105

С 3 октября вдвое увеличивается денежная компенсация за задержку зарплат

Компенсация за каждый день задержки составит не меньше 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ. Сейчас минимальный размер процентов равен 1/300 ставки рефинансирования, которая с 2016 года приравнена к ключевой. Напомним: работодатель должен выплатить компенсацию, даже если сроки нарушены не по его вине. В локальном нормативном акте, коллективном или трудовом договоре можно предусмотреть повышенный размер компенсации.

Документ: Федеральный закон от 03.07.2016 № 272-ФЗ (вступает в силу 3 октября 2016 года)

Как выплатить компенсацию за задержку зарплаты и других сумм, причитающихся работнику? (Путеводитель по кадровым вопросам)

26 сентября 2016 года

Применять доработанную для онлайн-передачи данных ККТ можно и после июня 2017 года

Вывод следует из письма Минфина. ФНС отмечала: ряд моделей обычной контрольно-кассовой техники (ККТ) можно модернизировать, установив новое программное обеспечение и фискальный накопитель. Если кассы доработаны, организации не требуется покупать новые. Напомним, обычную ККТ, зарегистрированную до 1 февраля 2017 года, допустимо использовать до 1 июля 2017 года для передачи сведений в инспекцию.

Документ: Письмо Минфина России от 01.09.2016 № 03-01-12/ВН-38831

Минтруд: работодателям не придется менять сроки выплаты премий

С 3 октября уточняются требования к срокам выплаты зарплаты. Возникает вопрос, коснутся ли изменения стимулирующих выплат, в число которых входят премии? На сайте Минтруда появился комментарий на этот счет.

Новое правило предусматривает, что со дня окончания периода, за который начислена зарплата, есть не более 15 календарных дней на ее выплату. Конкретные даты закрепляются в ПВТР, коллективном или трудовом договоре.

По информации Минтруда, такое ограничение срока распространяется на выплаты, которые производятся не реже чем каждые полмесяца. Премии же выдаются за более продолжительные периоды. При этом учитываются результаты труда, достижение определенных показателей. Начисление происходит после их оценки.

На сайте ведомства отражено: сроки выплаты квартальных, годовых и иных премий могут устанавливаться в коллективном договоре, локальном нормативном акте. Так, если в положении о премировании закреплено, что премия по итогам работы за год выплачивается в марте следующего года, менять этот порядок не придется, несмотря на вступление в силу нового правила.

Недавно в Минтруд направлялся вопрос о конкретных сроках, которые с 3 октября нужно соблюдать при выдаче ежемесячных и годовых премий. В ответе ведомства указано: "Мнение Минтруда России по вопросам, содержащимся в письме, не является разъяснением и нормативным правовым актом".

Документ: Информация Минтруда России (http://www.rosmintrud.ru/labour/salary/78/)

Какие правила нужно соблюдать при выплате зарплаты? (Путеводитель по кадровым вопросам)

Стоимость проезда работника к месту учебы облагается НДФЛ, если она не удержана из дохода

Если юрлицо по условиям ученического договора оплатило проезд за сотрудника, он получил доход в натуральной форме. Значит, работодатель должен исчислить НДФЛ. То же касается затрат на проживание в месте обучения.

Когда для оплаты проезда и проживания организация выдает работнику деньги, она также должна исчислить налог. При этом не важно, отчиталось ли физлицо перед работодателем о том, куда потрачены деньги.

Если юрлицо выдало средства для оплаты проезда к месту обучения, а впоследствии удержало их из дохода сотрудника, облагаемый налогом доход не возникает. Вероятно, это справедливо и для стоимости оплаты проживания в месте обучения.

Документ: Письмо Минфина России от 31.08.2016 № 03-04-09/50917

 16 сентября 2016 года

Платежка по налогу с больничных и отпускных: ФНС напомнила правила заполнения поля 107

С отпускных и пособий по больничному НДФЛ перечисляется не позднее конца месяца выплаты. Заполняя поле 107, в начале нужно привести "мс". Так, если средства перечислены в июле текущего года, указывается "мс.07.2016".

Документ: Письмо ФНС России от 01.09.2016 № БС-3-11/4028@

Можно учесть расходы на организацию бесплатного питания, предусмотренного локальным актом

Вывод судов касается расчета по налогу на прибыль в следующей ситуации. Работодатель предоставлял сотрудникам бесплатное питание, предусмотренное в двух локальных нормативных актах - положениях о дополнительных льготах и об оплате труда.

Инспекция решила, что в налогооблагаемой базе неправомерно учтены затраты на организацию бесплатного питания. Проверяющие пояснили: его предоставление закреплено документом, который не является ни трудовым, ни коллективным договором. Суды поддержали организацию. Они указали, что бесплатное питание предусмотрено трудовыми договорами с учетом локальных нормативных актов, подлежащих исполнению работодателем.

Отметим, Минфин подтверждает, что затраты на организацию бесплатного питания персонала уменьшают налогооблагаемую прибыль, если оно предоставляется согласно трудовому или коллективному договору. Судебная практика также складывается в пользу налогоплательщиков.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 25.08.2016 по делу № А60-50249/2015

Хотя подписи контрагента были подделкой, компания подтвердила должную осмотрительность

Когда организация заключала договоры с контрагентами, они представили учредительные документы, свидетельства о постановке на учет в налоговых органах, а также приказы о назначении исполнительных органов. Сведения об этих компаниях и их руководителях имелись в ЕГРЮЛ.

Суд первой инстанции счел: должная степень осмотрительности проявлена, законодательство не обязывает налогоплательщиков проверять, находится ли контрагент по месту регистрации, подлинны ли подписи и печати на первичных учетных документах и т.д. Отметим, что при рассмотрении дела организация подтвердила реальность хозяйственных операций. Кассация не стала отменять решение суда.

Организациям следует иметь в виду, что понятие должной осмотрительности законодательно не установлено, ряд критериев выработали суды и официальные органы. Перечень данных о контрагенте, которые желательно иметь, не является исчерпывающим. Чем больше документов удастся представить для подтверждения своей осмотрительности, тем меньше вероятность возникновения претензий со стороны проверяющих.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 24.08.2016 по делу № А08-6153/2015

Какие новшества, касающиеся проверки добросовестности контрагента, вступили в силу 1 июня?

Организация обязана иметь здравпункт - затраты на его содержание можно учесть в расходах

Затраты учитываются в базе по налогу на прибыль, если они обоснованы и документально подтверждены, а обязанность создать здравпункт установлена законодательством РФ.

Высказав такое мнение, Минфин уточнил: затраты на оплату труда медицинского персонала здравпункта - структурного подразделения юрлица включаются в состав расходов на оплату труда.

Отметим, в отношении организаций, сотрудники которых заняты на вредных и тяжелых работах, ведомство давало следующее разъяснение. Налогоплательщики могут учесть расходы на содержание здравпунктов, если в них проводятся обязательные медицинские осмотры этих сотрудников.

Документ: Письмо Минфина России от 01.09.2016 № 03-03-06/1/51023

Типовые нормы выдачи работникам сигнальной спецодежды носят рекомендательный характер

Минтруд разъяснил вопрос применения типовых норм бесплатной выдачи сигнальной спецодежды. Документ, которым они утверждены, не имеет статуса НПА, поскольку не зарегистрирован Минюстом. Значит, руководствоваться этими нормами необязательно.

Документ: Письмо Минтруда России от 30.08.2016 № 15-2/ООГ-3130

В чем особенности выдачи специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты? (Путеводитель по кадровым вопросам)

15 сентября 2016 года

УСН: затраты на доставку приобретенного для продажи товара списываются при его реализации

Вывод следует из анализа письма Минфина о расходах на почтовые услуги. Полагаем, аналогичный подход применим к иным затратам, которые связаны с приобретением товара для перепродажи (расходы на хранение, обслуживание и др.). Такую точку зрения высказывало само ведомство. Позже оно разъясняло: затраты можно признать в момент оплаты, не дожидаясь реализации товара.

Документ: Письмо Минфина России от 01.09.2016 № 03-11-06/2/51055

ФНС разработала форму сообщения о полномочиях филиала начислять выплаты физлицам

Необходимость разработать такую форму связана с переходом обязанностей по администрированию страховых взносов, кроме взносов на травматизм, к налоговым органам.

Сообщение о наделении обособленного подразделения российской организации - плательщика страховых взносов полномочиями по начислению выплат и вознаграждений физлицам организация будет подавать по своим российским подразделениям, которые будут наделены этими полномочиями после 1 января 2017 года.

Сейчас в ПФР и ФСС направляются другие формы уведомлений. В ПФР подается "Заявление о регистрации российской организации в территориальном органе ПФР по месту нахождения обособленного подразделения на территории РФ", в ФСС - "Заявление о регистрации в качестве страхователя юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения". Организация представляет эти документы, если ее российское подразделение имеет отдельный баланс, свои счета в банках (кредитных организациях) и начисляет выплаты и вознаграждения физлицам.

Документ: Проект Приказа ФНС России (https://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=54737)

Публичное обсуждение и независимая антикоррупционная экспертиза завершаются 11 ноября 2016 года

Безнадежный долг списывается в периоде, когда истек срок исковой давности

Подход кассации согласуется с точкой зрения большинства судов. Ее разделял и Президиум ВАС РФ.

В практике судов встречается и иное мнение. В соответствии с ним безнадежный долг можно учесть уже после завершения периода, в котором истек срок исковой давности.

Минфин неоднократно отмечал, что списание допустимо только в том периоде, когда истек срок давности. Однако ведомство также разъясняло: списать долг можно в течение трех лет со дня внесения налога за указанный период. Вывод касается ситуации, когда в периоде истечения срока давности организация не учла безнадежный долг, из-за чего возникла переплата.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 23.08.2016 по делу № А32-11087/2015

Частное агентство занятости заверит заявление об аккредитации печатью, если она есть

Для получения или продления аккредитации частное агентство занятости подает в Роструд соответствующее заявление. Сейчас установлено, что оно заверяется печатью такого агентства. Планируется уточнить, что печать ставится при ее наличии. Напомним: с 7 апреля 2015 года ООО и АО не обязаны иметь круглую печать. Необходимость использовать печать может быть предусмотрена федеральным законом.

Документ: Проект Постановления Правительства РФ (http://regulation.gov.ru/projects#npa=54815)

Публичное обсуждение завершается 7 октября 2016 года

Кто и как вправе направлять работников по договору о предоставлении персонала? (Путеводитель по кадровым вопросам)

14 сентября 2016 года

Инспекция не вправе блокировать счета за непредставление расчетов авансовых платежей

Вывод следует из разъяснения, касающегося отчетности по налогу на прибыль. Минфин отметил: налоговые декларации за отчетные периоды являются расчетами авансовых платежей. Если такие документы не поданы вовремя, блокировать счета нельзя. Полагаем, вывод ведомства применим и к расчетам авансовых платежей по другим налогам. Аналогичного подхода придерживаются ФНС и суды.

Документ: Письмо Минфина России от 19.08.2016 № 03-11-03/2/48777

Пояснен порядок заполнения 6-НДФЛ при выплате дивидендов

Если налоговый агент начинает проводить операцию в одном периоде, а заканчивает в другом, операция отражается в разделе 2 расчета за период, в котором она завершена. ФНС рассмотрела ситуацию, когда дивиденды выплачивались в июне, а налог с такого дохода был перечислен в июле. В этом случае в разделе 1 расчета за полугодие заполняются строки 020, 040, 070. В 6-НДФЛ за девять месяцев операция отражается в разделе 2.

Документ: Письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507

Как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ? (Путеводитель по налогам)

К юрлицу, созданному при преобразовании, не переходит право применять УСН

Вывод следует из разъяснения Минфина. Он рассмотрел ситуацию, когда ЗАО преобразовалось в ООО. До реорганизации общество применяло УСН. По мнению ведомства, новое юрлицо должно руководствоваться общим порядком перехода на спецрежим для вновь созданных организаций. Судебная практика, основанная на НК РФ в прежней редакции, неоднозначна. Полагаем, эта практика актуальна и сейчас.

Документ: Письмо Минфина России от 19.08.2016 № 03-11-03/2/48777

Каков порядок подачи уведомления о переходе на УСН при создании организации? (Путеводитель по налогам)

Подготовлен новый перечень работ, требующих проведения медосмотров сотрудников

Планируется также заменить перечень вредных и (или) опасных производственных факторов, при наличии которых работники должны проходить обязательные предварительные и периодические медосмотры. В отличие от проекта, сейчас для каждого наименования факторов и работ определены частота осмотров, список врачей-специалистов, виды лабораторных и функциональных исследований и др.

Документ: Проект Приказа Минтруда России и Минздрава России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=52497)

Публичное обсуждение завершается 6 октября 2016 года

В чем особенности обязательных медосмотров некоторых категорий работников? (Путеводитель по кадровым вопросам)

13 сентября 2016 года

Пояснен порядок заполнения 6-НДФЛ в случае, когда часть зарплаты за июнь выдана в июле

ФНС посчитала, что в такой ситуации в 6-НДФЛ за первое полугодие заполняются строки 020 и 040. В расчете за 9 месяцев сумма удержанного налога указывается по строке 070, а сама операция - в разделе 2. Полагаем, разъяснение ведомства можно применять при отражении в расчете похожих операций за другие периоды.

Документ: Письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507

Как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ? (Путеводитель по налогам)

Чтобы проявить должную осмотрительность, лучше запросить бумажную выписку из ЕГРЮЛ

Вывод можно сделать, проанализировав письмо ФНС. В нем указано, что сейчас информация о недостоверности сведений о юрлице содержится только в бумажной выписке. Эта информация будет доступна в выписках, которые можно получить через сайт ФНС, после модернизации соответствующих сервисов. Отметим: вопрос, подтверждает ли должную осмотрительность проверка регистрации контрагента в ЕГРЮЛ, решается неоднозначно.

Документ: Письмо ФНС России от 02.09.2016 № ЕД-3-14/4045@

ФНС подготовила проект порядка работы с кабинетом контрольно-кассовой техники

В документе указаны в том числе сроки, в которые осуществляющие расчеты ИП и организации передают информацию через кабинет контрольно-кассовой техники. Например, ответить на запрос инспекции, направленный через систему в рамках контроля применения такой техники, следует в течение трех рабочих дней с даты его размещения.

Документ: Проект Приказа ФНС России (https://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=50064)

Общественное обсуждение завершается 13 сентября 2016 года

Срок уведомления не истек - нельзя уволить сотрудника за отказ от работы в новых условиях

Вывод касается случаев, когда из-за изменения организационных или технологических условий труда невозможно сохранить определенные положения трудового договора. Так, работодатель уведомил сотрудника о предстоящем снижении зарплаты и до истечения двухмесячного срока уволил его за отказ от работы в новых условиях. Суд указал, что порядок увольнения нарушен. Подобный подход в судебной практике уже встречался.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 02.08.2016 по делу № 33-25080/2016

Как изменить условия трудового договора по инициативе работодателя? (Путеводитель по кадровым вопросам)

Как суды оценивают, соблюден ли порядок увольнения при отказе от работы в новых условиях? (Путеводитель по трудовым спорам)

Чтобы проводить вводный инструктаж по охране труда, работник должен пройти обучение

Даже если в организации есть специалист по охране труда, работодатель вправе поручить другому сотруднику обязанности по проведению вводного инструктажа. Минтруд разъяснил: эти обязанности можно возложить только на сотрудника, который прошел обучение по охране труда и проверку знаний в аккредитованной обучающей организации.

Документ: Письмо Минтруда России от 09.08.2016 № 15-2/ООГ-2884

Как провести вводный инструктаж по охране труда? (Путеводитель по кадровым вопросам)

Нельзя принять НДС к вычету по счету-фактуре с факсимильной подписью

Суд обосновал вывод тем, что в НК РФ не предусмотрена возможность применять факсимиле при оформлении счетов-фактур. Если используется клише, не выполняется требование о том, что такие документы должны подписывать уполномоченные лица. У официальных органов и большинства судов этот же подход.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 24.08.2016 по делу № А21-4977/2015

12 сентября 2016 года

Если в форме 6-НДФЛ неверно указан КПП, подаются уточненный и новый первичный расчеты

Обнаружив такую ошибку в уже представленном 6-НДФЛ, работодатель подает уточненный расчет. В нем следует отразить тот же КПП и нулевые показатели всех разделов. Кроме того, организация представляет первичный расчет с правильным КПП. Если налоговый агент не подал расчет с верным КПП вовремя, штрафа за это не будет. Некорректный ОКТМО исправлять нужно в том же порядке.

Документ: Письмо ФНС России от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772

Как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ? (Путеводитель по налогам)

По освобождаемым от налога операциям нельзя вычесть НДС, который не уплатил поставщик

Вывод следует из письма Минфина, где указано: в бюджете отсутствует источник для возмещения налога покупателю. Он вправе потребовать, чтобы контрагент вернул сумму неосновательного обогащения и перечислил проценты за пользование деньгами.

Ведомство рассматривало следующую ситуацию. Контрагент занимается наземным обслуживанием воздушных судов. Он выставил организации счет-фактуру по этим услугам с выделенным НДС по ставке 18%.

Полагаем, вывод касается и иных операций, освобождаемых от налога по ст. 149 НК РФ.

По мнению ФНС, допустимо принять к вычету НДС, который выставлен по не облагаемым налогом операциям. Исключение - случаи, когда в ходе контрольных мероприятий установлено, что налог не уплачен. В одном из разъяснений ФНС уточняла: факт уплаты продавцом НДС и признаки получения необоснованной налоговой выгоды определяются в рамках налогового контроля.

Проанализировав позиции ведомств, можно сделать вывод, что у покупателя не будет проблем с вычетом, если поставщик уплатил налог. Отметим, вопрос о принятии НДС к вычету в такой ситуации неоднозначен. В последнее время официальные органы считают, что это возможно. Судебная практика неединообразна.

Документ: Письмо Минфина России от 17.08.2016 № 03-07-03/48174

Спецоценка еще не проведена - можно внести в трудовой договор описание рабочего места

Если сотрудник устраивается на работу с вредными и (или) опасными условиями труда, в договор с ним требуется включить соответствующие гарантии и компенсации, а также характеристики условий труда на рабочем месте.

Возможна ситуация, когда сотрудник принимается на вновь организованное рабочее место, на котором ранее не осуществлялась оценка условий труда. Минтруд разъяснил, что до проведения спецоценки можно указать в трудовом договоре общие характеристики рабочего места: его описание, используемое оборудование и особенности работы с ним.

Когда спецоценка будет завершена, в договор потребуется внести недостающие сведения. К ним относятся класс (подкласс) условий труда, полагающиеся сотруднику гарантии и компенсации. При внесении изменений в договор нужно учитывать ст. 74 ТК РФ. Ранее подобное мнение высказал Роструд.

Документ: Письмо Минтруда России от 14.07.2016 № 15-1/ООГ-2516

В каком порядке проводится спецоценка условий труда? (Путеводитель по кадровым вопросам)

9 сентября 2016 года

ФНС планирует изменить форму декларации по НДС

Ведомство предлагает ввести в форму декларации дополнительные строки. Так, в разделе 9 "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" появится место, где будет указываться регистрационный номер таможенной декларации.

Документ: Проект Приказа ФНС России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=39864)

Публичное обсуждение завершается 30 сентября 2016 года

Если сокращаются все штатные единицы по должности, преимущественное право не учитывается

Суд указал, что работодатель при увольнении сотрудника не нарушил его преимущественное право на оставление на работе. Поскольку из штатного расписания исключались все ставки по должности, определять, кто из работников имел преимущественное право, не требовалось. В судебной практике аналогичный подход уже есть.

Документ: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 27.05.2016 по делу № 33-9214/2016

Как сократить численность или штат работников? (Путеводитель по кадровым вопросам)

Какие споры возникают, если преимущественное право на оставление на работе не учтено? (Путеводитель по трудовым спорам)

НДС принимается к вычету, только когда товары используются в облагаемых налогом операциях

Вывод следует из анализа письма Минфина. Он отмечает: если купленные товары, работы, услуги не используют в облагаемых НДС операциях, оснований вычесть предъявленный налог нет. Полагаем, ведомство исходит из следующего. Чтобы применить вычет, нужно дождаться, когда товары, работы, услуги будут фактически использоваться в облагаемой налогом деятельности. Судебная практика складывается иначе. Большинство судов считают, что важна цель покупки.

Документ: Письмо Минфина России от 17.08.2016 № 03-07-11/48110

Можно ли принять НДС к вычету, если купленный товар временно не используется?

8 сентября 2016 года

Несчастный случай на производстве: оплата дополнительного отпуска не облагается НДФЛ

Если из-за несчастного случая на производстве сотрудник нуждается в лечении, организация обязана предоставить ему отпуск для санаторно-курортного лечения. Минфин пояснил: оплата отпуска и проезда к месту лечения и обратно связана с возмещением вреда, причиненного здоровью увечьем или иным повреждением. Ранее ведомство считало, что такие выплаты не признаются компенсационными.

Документ: Письмо Минфина России от 15.08.2016 № 03-04-09/47707

Облагается ли оплата дополнительного отпуска при профзаболевании страховыми взносами? (Путеводитель по налогам)

Когда сотруднику безвозвратно передается спецодежда, начисляется НДС

Поскольку право собственности на спецодежду переходит к работнику, с точки зрения Минфина, передачу следует воспринимать как реализацию товара. Ведомство рассмотрело ситуацию, когда спецодежда приобреталась для сотрудников, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда. Не уточнено, как передавалась спецодежда - безвозмездно или на платной основе.

Документ: Письмо Минфина России от 25.08.2016 № 03-07-11/49604

Исчисляют ли НДС с компенсации при передаче спецодежды в безвозвратное личное пользование? (Путеводитель по налогам)

Иностранец работает за границей - трудовой договор о дистанционной работе не заключается

Вывод затрагивает иностранцев, которые проживают и ведут трудовую деятельность за пределами России. Он подтверждается в том числе тем, что работодатель не может обеспечить для этих лиц безопасные условия труда. Сотрудничать с указанными гражданами следует в рамках гражданско-правовых, а не трудовых отношений. Ранее Минтруд уже высказывал такую позицию (например, в Письме от 15.04.2016 № 17-3/ООГ-578).

Документ: Письмо Минтруда России от 27.07.2016 № 17-3/В-292

В чем особенности дистанционной работы? (Путеводитель по кадровым вопросам)

7 сентября 2016 года

Росстат обновил форму статотчетности № 12-Ф

Обновленная форма № 12-Ф "Сведения об использовании денежных средств" подается начиная с отчета за 2016 год. С момента, когда эта форма вводится в действие, прежняя утрачивает силу.

Документ: Приказ Росстата от 31.08.2016 № 468 (рассмотренная форма вводится с отчета за 2016 год)

Организация доплачивает пособие по уходу за ребенком - взносы начисляются

В перечне сумм, не облагаемых страховыми взносами, нет ежемесячных пособий по уходу за ребенком, которые выплачиваются сверх установленных законодательством норм. Следовательно, такие пособия, предусмотренные в коллективном договоре, облагаются взносами. Вероятно, в разъяснениях Минтруда речь идет о выплатах, сумма которых превышает размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет.

Документ: Письмо Минтруда России от 22.07.2016 № 17-3/В-285

Как облагать взносами на обязательное социальное страхование пособие по уходу за ребенком? (Путеводитель по налогам)

ФНС указала пороговую сумму дохода, при которой с 2017 года можно перейти на УСН

Если организация собирается с 2017 года применять УСН, доход за девять месяцев текущего года не должен превышать 59,805 млн руб.

Лимит, по мнению ведомства, рассчитывается следующим образом. Предельную величину дохода, действующую в 2016 году на момент, когда подано уведомление о переходе, нужно умножить на коэффициент-дефлятор этого же года. Показатели равны 45 млн руб. и 1,329 соответственно.

Однако норма НК РФ об индексации предельного размера дохода допускает иное прочтение. Следует использовать коэффициент-дефлятор, установленный на тот год, с которого организация планирует применять спецрежим.

Отметим, с 2017 года действие положения, которое касается индексации предельного размера дохода, будет приостановлено до 1 января 2020 года.

Документ: Информация ФНС России

Если долг по зарплате погашен частично, сотрудник не обязан возобновлять работу

Приостановление работы длится до выплаты всей задержанной суммы. Это касается как задолженности, из-за которой работа приостановлена, так и задолженности за последующий период. Поскольку задержанная сумма была выплачена неполностью, сотрудник не возобновил работу. Суд указал, что оснований увольнять его за прогул работодатель не имел. Подобный подход в судебной практике уже встречался.

Документ: Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 17.05.2016 № 33-9739/2016

Как суды оценивают, уважительны ли причины отсутствия на работе? (Путеводитель по трудовым спорам)

Какая ответственность предусмотрена для работодателя за задержку зарплаты? (Путеводитель по кадровым вопросам)

Чай и кофе в общедоступном помещении офиса: НДС не начисляется

Если организация предоставляет своим сотрудникам и посетителям чай, кофе, сахар и другие продукты в общедоступных помещениях офиса, по мнению Минфина, такая передача не облагается налогом. Полагаем, разъяснение касается безвозмездной передачи. Ранее ведомство указывало: когда продукты питания безвозмездно предоставляются сотрудникам, персонификация которых не осуществляется, объект налогообложения не возникает.

Документ: Письмо Минфина России от 25.08.2016 № 03-07-11/49599

6 сентября 2016 года

Расходы на рекламные буклеты и листовки учитываются в размере фактических затрат

При расчете налога на прибыль затраты на распространение буклетов, листовок с рекламой об организации или оказываемых ею услугах включаются в расходы полностью. Минфин обосновывает приведенный вывод тем, что буклеты и листовки - разновидность брошюр. Этот порядок учета расходов на рекламные брошюры предусмотрен НК РФ. Подобную точку зрения ведомство высказывало в отношении учета расходов на изготовление таких буклетов и листовок.

Документ: Письмо Минфина России от 12.08.2016 № 03-03-06/1/42279

Даже когда доля расходов на облагаемые НДС операции меньше 5%, раздельный учет ведется

Организация должна вести раздельный учет "входного" НДС, если в налоговом периоде доля затрат на покупку, производство и (или) продажу товаров, работ, услуг, имущественных прав, облагаемых налогом, составляет менее 5% от общей величины расходов. Отметим, в НК РФ не указано, что в такой ситуации у налогоплательщика отсутствует обязанность вести раздельный учет.

Документ: Письмо Минфина России от 19.08.2016 № 03-07-11/48590

Когда можно не вести раздельный учет "входного" НДС? (Путеводитель по налогам)

Перерегистрация транспорта на филиал: число полных месяцев определяется в общем порядке

При перерегистрации транспортных средств на обособленные подразделения организации, находящиеся в разных субъектах РФ, транспортный налог рассчитывается так же, как и при регистрации или снятии с регистрации транспорта. Вывод следует из письма Минфина.

Напомним, в случае регистрации транспортного средства или снятия его с регистрации налог (авансовый платеж) исчисляется с применением коэффициента. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспорт был зарегистрирован на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом или отчетном периоде.

Финансовое ведомство разъяснило, что при перерегистрации транспортного средства на обособленное подразделение такой коэффициент определяется аналогично закрепленному в НК РФ порядку.

Документ: Письмо Минфина России от 11.08.2016 № 03-05-05-04/47037

Организация может учесть расходы на покупку спецодежды и по своим нормам

Работодатель вправе включить в материальные расходы затраты на приобретение средств индивидуальной защиты, учитывая предусмотренные законодательством лимиты. Также он может признать эти расходы по повышенным нормам, утвержденным внутренними локальными актами после аттестации рабочих мест по условиям труда. К аналогичному выводу Минфин приходит не в первый раз.

Документ: Письмо Минфина России от 19.08.2016 № 03-03-06/1/48743

Нужно ли проводить спецоценку рабочих мест, если они аттестованы до 2014 года? (Путеводитель по кадровым вопросам)

Работник выбрал вакансию, для замещения которой у него не было опыта, - сокращение законно

При сокращении сотруднику был предложен список всех вакантных должностей. Работник претендовал на одну из них. Однако занять эту должность он не мог, так как не имел необходимого опыта работы. Суд признал сокращение правомерным.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 28.04.2016 № 33-17375/2016

Какие подходы к решению подобного вопроса есть в судебной практике? (Путеводитель по трудовым спорам)

Как предложить работнику вакантные должности при сокращении? (Путеводитель по кадровым вопросам)

4-ФСС считается поданным, даже если приведен не тот регистрационный номер страхователя

Такой вывод можно сделать, проанализировав постановление суда. Он отметил: несмотря на неверный номер, ФСС мог определить, деятельность какого структурного подразделения организации отражена в электронном расчете.

При сдаче 4-ФСС в электронном виде вместо своего регистрационного номера обособленное подразделение указало номер головной организации. Расчет с корректным реквизитом был направлен после установленного срока сдачи. Фонд полагал, что первоначальный документ представлен по месту учета головной организации и не подан в срок по месту учета подразделения.

Суды признали такую позицию ошибочной. Они основывались на следующем. Проверка первоначального расчета подтвердила, что он соответствует требованиям к электронным документам. ФСС мог определить, деятельности какого подразделения касается расчет, поскольку в нем есть указание на это, а также код подчиненности регионального отделения фонда.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 05.08.2016 по делу № А82-11806/2015

5 сентября 2016 года

Невыгодное условие договора - помеха для вычета НДС

По условиям договора до перехода права собственности покупатель не может распоряжаться товарами. Они отражены на забалансовом счете.

Минфин указал: в такой ситуации принять НДС к вычету нельзя, поскольку у покупателя нет права использовать товары в облагаемых НДС операциях.

Отметим, из другого письма ведомства следует, что вычет можно применить по счету-фактуре, выставленному до перехода права собственности на товар. Однако неясно, перешло ли это право на момент применения вычета. Полагаем, при принятии НДС к вычету переход права собственности значения не имеет. Важно, чтобы выполнялись необходимые для вычета условия.

Документ: Письмо Минфина России от 22.08.2016 № 03-07-11/48963

Применяется ли вычет "ввозного" НДС, если товар учтен на забалансовом счете? (Путеводитель по налогам)

Минтруд разъяснил вопрос об указании в трудовом договоре норм выдачи смывающих средств

Нормы выдачи смывающих и (или) обезвреживающих средств, соответствующие условиям труда на рабочем месте, указываются в трудовом договоре. По мнению Минтруда, включать эти положения в договор не требуется, если работнику такие средства не предоставляются согласно Типовым нормам.

Документ: Письмо Минтруда России от 18.08.2016 № 15-2/ООГ-3000

В чем особенности выдачи работникам смывающих и обезвреживающих средств? (Путеводитель по кадровым вопросам)

Если внесенный в 6-НДФЛ реквизит не соответствует действительности, возможен штраф

ФНС объясняет это тем, что в НК РФ нет определения понятия "недостоверные сведения". Напомним, что с 2016 года для налоговых агентов предусмотрена ответственность за представление документов с такими сведениями.

Ведомство поясняет, что любые не соответствующие действительности реквизиты, внесенные в форму 2-НДФЛ и форму 6-НДФЛ, можно отнести к недостоверным. К недостоверности могут приводить любые ошибки, которые допустил налоговый агент при указании, например, персональных данных налогоплательщика, кодов доходов и вычетов, суммовых показателей.

Налоговая служба также обращает внимание на то, что вопрос о привлечении к ответственности должен рассматриваться исходя из фактических обстоятельств. Следует учитывать в том числе смягчающие обстоятельства и обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения.

Документ: Письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515

ДСВ-3, порядок ее представления и формат передачи в электронном виде обновлены

Такое постановление ПФР вступает в силу 10 сентября. Форму ДСВ-3 направляют работодатели, которые перечисляют дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и (или) взносы работодателя в пользу застрахованных лиц.

Документ: Постановление Правления ПФР 09.06.2016 № 482п (вступает в силу 10 сентября 2016 года)

2 сентября 2016 года

Налог на прибыль: плата за загрязнение среды признается расходом на последнюю дату периода

Материальные расходы в виде платы за негативное воздействие на окружающую среду (квартальных авансовых платежей) нужно учитывать на последнее число налогового (отчетного) периода, за который производятся такие затраты.

Документ: Письмо Минфина России от 08.08.2016 N 03-03-06/1/46432

Расходы на внедрение ЕГАИС можно учесть при расчете налога на прибыль

Глава 25 НК РФ позволяет включать в расходы затраты, связанные с внедрением единой государственной автоматизированной информационной системы (ЕГАИС). Эти суммы учитываются в общем порядке.

Документ: Письмо Минфина России от 08.08.2016 N 03-03-06/3/46373

Утверждена типовая форма трудового договора с работником микропредприятия

Форма предусматривает различные варианты заполнения отдельных пунктов договора. Это позволит учесть особенности труда каждого работника.

Утверждение типовой формы договора связано с тем, что с 2017 года работодатели-микропредприятия смогут полностью или частично отказаться принимать локальные нормативные акты. При этом условия по вопросам, которые по трудовому законодательству регулируются такими актами, потребуется вносить в трудовые договоры. Заключать договоры нужно будет на основе типовой формы.

Документ: Постановление Правительства РФ от 27.08.2016 N 858 (вступает в силу 1 января 2017 года)

За 2016 год медорганизации отчитаются по новой статформе об оказании помощи населению

Информацию по форме N 62 "Сведения о ресурсном обеспечении и оказании медицинской помощи населению" ежегодно подают государственные и муниципальные медорганизации независимо от ведомственной подчиненности. Новая форма отличается от прежней.

Одно из изменений касается срока подачи. Медорганизации, которые ведут деятельность в сфере ОМС, отчитываются перед территориальным фондом ОМС, органом исполнительной власти субъекта РФ с полномочиями в сфере охраны здоровья, а также перед вышестоящей организацией (ведомством) по подчиненности. Отчетность за 2015 год направлялась таким адресатам не позднее 1 февраля. Представить в этот срок отчетность за 2016 год по новой форме N 62 следует только в территориальный фонд ОМС. Подать сведения в региональный орган власти и вышестоящую организацию (ведомство) нужно в иной срок - не позднее 15 февраля 2017 года.

Документ: Приказ Росстата от 24.08.2016 N 445 (рассмотренная форма вводится в действие с отчета за 2016 год)

При учете залоговых платежей бюджетное учреждение указывает код поступления или выбытия

Правило касается и случаев, когда в бухучете и отчетности отражаются операции по перечислению, возврату задатков и обеспечений заявок на участие в конкурсе или закрытом аукционе. Расходами или доходами учреждения такие операции не признаются. Для расчетов по ним используется счет 221005000 "Расчеты с прочими дебиторами". При этом в 15 - 17 разрядах номера счета указывается аналитический код поступлений (510) или выбытий (610).

Документ: Письмо Минфина России от 01.08.2016 N 02-06-10/45133

Какими проводками бюджетное учреждение отражает средства для обеспечения заявок? (Путеводитель по бюджетному учету и налогам)

1 сентября 2016 года

Список кодов стандартных вычетов на детей может быть дополнен

ФНС предлагает ввести восемь новых кодов вычетов по НДФЛ на детей.

Новые коды - с 126 по 133 будут использоваться для вычетов, применяемых с 1 января 2016 года. Появление таких кодов связано с тем, что с 2016 года вступила в силу новая редакция положений НК РФ о вычетах на детей. Так, увеличился вычет на ребенка-инвалида.

Документ: Проект Приказа ФНС России (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch?type=ListView#npa=53140)

Публичное обсуждение завершается 16 сентября 2016 года

Комиссионер не включает в базу по НДС компенсацию расходов на исполнение поручения

Вывод следует из постановления суда. Он указал, что суммы, полученные организацией в оплату расходов на исполнение комиссионного поручения, носят транзитный характер. Доходом или авансом комиссионера они не являются. А значит, такая компенсация не признается объектом налогообложения.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 09.08.2016 по делу N А32-35378/2015

Лицо, не подавшее в инспекцию документы об освобождении от НДС, добилось разморозки счета

Инспекция заблокировала счет из-за того, что декларация по НДС не подана. Налоговый орган посчитал: организация не может применять освобождение, так как не выполнила условия для его использования. Она не направила вместе с уведомлением документы, подтверждающие сумму выручки.

По мнению судов первой и апелляционной инстанций, у инспекции не было оснований приостанавливать операции по счету. Они приняли во внимание, в частности, что документы, подтверждающие право на освобождение, организация представила в суд. Тот факт, что документы не прилагались к направленному в налоговый орган уведомлению, оказался несущественным.

Отметим: когда дело рассматривал суд первой инстанции, инспекция уже разблокировала счет. Это не повлияло на принятие судом решения о том, что приостановление незаконно.

Кассация оставила акты без изменения, сославшись на следующую позицию Пленума ВАС РФ. Лицам, фактически использовавшим освобождение, нельзя отказать в праве на него лишь из-за того, что уведомление и документы не представлены в установленный срок.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 11.08.2016 по делу N А13-13254/2015

Каковы последствия в случае, когда уведомление и подтверждающие документы поданы не в срок? (Путеводитель по налогам)

Сотрудник не доказал, что работодатель вынудил его уволиться, - договор расторгнут законно

Увольнение по инициативе работника допустимо, если он добровольно подает заявление об уходе. Когда истец утверждает, что написал заявление под давлением, он должен это доказать. Такого подхода придерживается Пленум ВС РФ. Если понуждение к увольнению не доказано, договор расторгнут правомерно.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 22.06.2016 N 33-24130/2016

Как оформить увольнение по собственному желанию? (Путеводитель по кадровым вопросам)

В каких случаях работникам удалось доказать, что заявление об уходе подано под давлением? (Путеводитель по трудовым спорам)

Данные сводной отчетности искажены - штраф грозит получателю, а не главному распорядителю

Оштрафовать за искажение информации в бюджетной отчетности подведомственного учреждения ответственное лицо главного распорядителя нельзя. Это справедливо, если оно, формируя обобщенные показатели сводной и консолидированной отчетности, выполнило Инструкцию N 191н.

То, что получатели бюджетных средств подали недостоверные сведения, можно обнаружить при проведении последующего финансового контроля, т.е. после составления сводной отчетности. Главный распорядитель должен уточнить сводную отчетность с некорректными данными. Эти действия, по мнению Минфина, не считаются нарушением порядка представления бюджетной отчетности, за которое установлена ответственность.

Штраф за некорректное формирование отчета получателя бюджетных средств, которое привело к отражению в сводной отчетности искаженной информации, грозит руководителю получателя, ответственному за бюджетные учет и отчетность.

Документ: Письмо Минфина России от 01.08.2016 N 02-07-05/44911

Минфин привел проводки для учета учреждением разукомплектации основного средства

Разъяснения даны учреждениям, которые отражают в бухгалтерском учете разукомплектацию основного средства, являющегося отдельной инвентарной единицей.

При изменении данных бухучета согласно Инструкции N 157н разукомплектация такого объекта отражается по его первоначальной (балансовой) стоимости по дебету счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация", счета 040110172 "Доходы от операций с активами" и кредиту счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства". Одновременно нужно отразить принятие к учету новых инвентарных объектов, которые получены по результатам разукомплектации. Эта операция указывается по дебету счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" и кредиту счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация", счета 040110172 "Доходы от операций с активами".

Документ: Письмо Минфина России от 20.07.2016 N 02-07-10/42570

Как бюджетное или автономное учреждение ведет бухучет при разукомплектации основного средства? (Путеводитель по бюджетному учету и налогам)

Как отразить в бюджетном учете разукомплектацию (частичную ликвидацию) основного средства? (Путеводитель по бюджетному учету и налогам)

31 августа 2016 года

Представитель фирмы должен направить по ТКС декларацию вместе с сообщением о доверенности

Правило применяется, когда налоговую декларацию подает по ТКС через оператора электронного документооборота уполномоченный представитель налогоплательщика.

ФНС указывает, что информационное сообщение о доверенности направляется вместе с декларацией, поскольку невозможно представлять юридически значимую доверенность в электронном виде по ТКС с каждой декларацией или другим документом, направляемым в инспекцию.

Это сообщение - электронный документ, который для налогового органа формирует уполномоченный представитель организации. Оно содержит реквизиты доверенности, выданной налогоплательщиком (представителем) уполномоченному представителю.

Формат, в котором представляются сведения о доверенности, утвержден приказом ФНС.

Ранее ведомство направляло методические рекомендации по формированию сообщения. В них указано, что сообщение подается в инспекцию только в электронном виде вместе с электронным документом. При этом в налоговый орган до начала деятельности через уполномоченного представителя должна быть направлена бумажная копия доверенности. Отметим, если полномочия представителя не будут подтверждены, инспекция откажет в приеме декларации.

Документ: Письмо ФНС России от 10.08.2016 N ГД-4-11/14578@

Чем подтверждается налоговая отчетность? (Путеводитель по налогам)

С налогового агента можно взыскать пени, когда он не удержал налог

К такому выводу пришел Минфин. Он указал: если при перечислении дохода иностранному лицу налог на прибыль не удержан, допустимо взыскать с налогового агента недоимку и пени, начисляемые до момента исполнения обязанности уплатить налог.

Министерство аргументирует свой вывод следующим. Иностранное лицо не состоит на учете в российских налоговых органах. Они не могут администрировать это лицо.

Аналогичной точки зрения придерживается ФНС.

Отметим, финансовое и налоговое ведомства ссылаются на позицию Пленума ВАС РФ.

Документ: Письмо Минфина России от 08.08.2016 N 03-08-05/46330

Как исчислить и удержать налог на прибыль при выплате доходов иностранной организации? (Путеводитель по налогам)

Хранить копии трудовых книжек для подтверждения правильности выплат по больничным не нужно

ВС РФ в отказном определении обратил внимание на выводы нижестоящих судов о том, что ни законодательством об обязательном страховании, ни трудовым законодательством не предусмотрена обязанность работодателя изготавливать и хранить копии трудовых книжек уволенных сотрудников.

В ходе выездной проверки ФСС отказал в принятии к зачету расходов по больничным, поскольку страхователь не располагал копиями трудовых книжек. Организация оспорила это решение в суде.

ВС РФ поддержал работодателя, отметив следующее. При обращении в фонд за выплатой пособия по временной нетрудоспособности организация подала включенные в перечень документы, которые должен представить страхователь. Дополнительные документы, необходимые для проведения проверки, фонд не истребовал. Он также не установил, что был нарушен порядок определения страхового стажа работников.

Документ: Определение ВС РФ от 01.08.2016 N 307-КГ16-8836

При сокращении не требуется предлагать сотруднику должности временно отсутствующих коллег

Если должность замещает работник, который находится в отпуске по уходу за ребенком, она не считается вакантной.

Суд указал, что работодатель не обязан предлагать временно свободные должности сотруднику, увольняемому по сокращению численности или штата. Отметим: когда такие должности не предложены, суды, как правило, признают увольнение правомерным. Однако встречался и противоположный подход.

Документ: Апелляционное определение Ставропольского краевого суда от 26.07.2016 по делу N 33-5032/2016

В чем особенности предложения работнику вакансий при сокращении? (Путеводитель по кадровым вопросам)

Какие споры возникают, если при сокращении работнику не предложены вакантные должности? (Путеводитель по трудовым спорам)

Минфин указал корреспонденции счетов для бюджетного учета недостачи материальных ценностей

Проводки даны по Инструкции N 162н для учета уменьшения первоначальной стоимости основных средств на амортизацию, списания остаточной стоимости и начисления задолженности по возмещению ущерба. Ссылаясь на Инструкцию N 157н, Минфин отметил: ущерб оценивается по текущей восстановительной стоимости.

Документ: Письмо Минфина России от 20.07.2016 N 02-07-10/42572

Какие первичные документы оформлять при списании недостающих основных средств? (Путеводитель по бюджетному учету и налогам)

Показатель дефицита бюджета в форме 0503117 может отличаться от расчетной величины

Значение в графе 4 по строке 450 "Результат исполнения бюджета (дефицит/профицит)" Отчета об исполнении бюджета (ф. 0503117) может не совпадать со значением, которое рассчитано как разность показателей строки 010 "Доходы бюджета - всего" и строки 200 "Расходы бюджета - всего" по графе 4.

Минфин отметил: допустимо, чтобы эти значения отличались на сумму, предусмотренную изменениями, которые внесены в сводную бюджетную роспись без поправок в закон (решение) о бюджете. Объяснить отклонения нужно в Сведениях об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств (ф. 0503163). Как указало в одном из писем ведомство, если такие изменения раскрыты полностью, отклонения считаются обоснованными.

Документы: Письмо Минфина России от 02.08.2016 N 02-06-10/45227; Письмо Минфина России от 01.08.2016 N 02-06-05/44946

30 августа 2016 года

ФНС предлагает утвердить новую форму декларации по транспортному налогу

Планируется, что новая форма будет применяться начиная с представления налоговой декларации за 2016 год.

В разделе 2 измененной формы появятся такие строки: "Дата регистрации транспортного средства", "Дата снятия с регистрации транспортного средства", "Год выпуска транспортного средства", "Код налогового вычета" и "Сумма налогового вычета". Сведения о коде и сумме вычета будут указываться только лицами, которые перечисляют плату за проезд большегрузов.

Документ: Проект Приказа ФНС России (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=52902)

Публичное обсуждение и независимая антикоррупционная экспертиза завершаются 16 сентября 2016 года

Можно ли уменьшить транспортный налог на сумму платы за проезд большегрузов?

Для зарплаты и начисленных на нее взносов порядок принятия бюджетных обязательств одинаков

Минфин рассмотрел ситуацию, когда по завершении финансового года получатель бюджетных средств принимает обязательства перед работниками по зарплате, компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении и др. в пределах объемов лимитов бюджетных обязательств очередного финансового года.

Принятие этих расходных обязательств к учету отражается по соответствующим счетам учета обязательств счета 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам", а также на аналитических счетах счета 0 502 22 000 "Принятые денежные обязательства на первый год, следующий за текущим (на очередной финансовый год)". Аналогичный порядок применяется и к начислению на суммы оплаты труда взносов на обязательное социальное страхование.

Исключение составляет начисление пособия по больничному листу сверх начисленных страховых взносов, в том числе сверх доведенных лимитов на уплату страховых взносов. В таком случае получатель бюджетных средств не принимает бюджетные обязательства, поскольку они признаются обязательствами ФСС. Следовательно, в графе 9 Отчета о бюджетных обязательствах (ф. 0503128) по расчетам с фондом показатели принятых денежных обязательств могут превышать показатели принятых бюджетных обязательств. Ведомство отметило, что эта же точка зрения отражена в совместном разъяснении Минфина и Казначейства России.

Документ: Письмо Минфина России от 20.07.2016 N 02-06-10/42571

При вывозе товара в страны ЕАЭС в счете-фактуре можно указать код вида товара по ТН ВЭД

Код разрешено отразить в дополнительных строках или графах счета-фактуры, если при этом форма такого документа не изменяется. Разъяснение ФНС касается компаний, которые вывозят товары из России в страны - члены ЕАЭС.

Документ: Письмо ФНС России от 17.08.2016 N СД-4-3/15118@

Скорректированы требования профстандарта к образованию учителя и воспитателя

Изменения, внесенные в профстандарт для педагогов дошкольного, начального общего, основного общего и среднего общего образования, вступят в силу 3 сентября. Одним из новшеств является то, что требования к образованию и обучению воспитателя установлены отдельно от требований к образованию учителя.

Документ: Приказ Минтруда России от 05.08.2016 N 422н (вступает в силу 3 сентября 2016 года)

Как применяются ЕКС и профстандарт при приеме педагога на работу? (Путеводитель по кадровым вопросам)

ФНС: дополнительную информацию можно вносить в табличную часть счета-фактуры

Это допустимо, если последовательность граф счета-фактуры не нарушается. Между строкой 7 "Валюта: наименование, код" и табличной частью также не запрещено указывать дополнительные данные. По мнению Минфина, располагать их нужно ниже подписей руководителя и главбуха или иного уполномоченного лица.

Документ: Письмо ФНС России от 17.08.2016 N СД-4-3/15094@

Можно ли включить дополнительные графы в УПД?

Форма статотчетности по программам повышения квалификации значительно изменится

Организации, которые занимаются образовательной деятельностью по дополнительным профессиональным программам, должны отчитаться перед Минобрнауки за 2016 год по новой форме N 1-ПК. Измененный отчет сильно отличается от прежнего.

Во-первых, уточнен круг респондентов. Отчитываться будут только организации, осуществляющие образовательную деятельность по дополнительным профессиональным программам. Форма собственности и ведомственная принадлежность значения не имеют.

Во-вторых, изменен срок представления. Первоначально устанавливалось, что срок подачи новой формы останется таким же, как раньше - 10 марта после отчетного периода. Однако затем его изменили: отчитаться по новой форме за 2016 год надо не позднее 15 февраля следующего года.

В-третьих, расширен состав сведений, которые должны отражаться в форме N 1-ПК. Например, теперь в ней будут данные об имуществе организации, ее информационной базе и финансово-экономической деятельности.

Документ: Приказ Росстата от 10.08.2016 N 409 (рассмотренная форма применяется с отчета за 2016 год)

29 августа 2016 года

Разъяснен порядок сдачи с 2017 года уточненной отчетности в ФСС за прошлые периоды

С 2017 года взимание страховых взносов, кроме взносов на травматизм, регламентируется в НК РФ. ФСС подтверждает, что и после вступления изменений в силу уточненную отчетность по взносам в фонд за периоды, истекшие до начала 2017 года, нужно будет подавать так же, как сейчас.

Документ: Информация ФСС РФ

Как планируется изменить форму 4-ФСС?

Можно уволить сотрудницу в связи с выходом основного работника, даже если она беременна

С женщиной заключили срочный трудовой договор на время отсутствия основного работника. На момент его выхода из отпуска сотрудница была беременна. Несмотря на это, ее уволили, так как срок трудового договора истек и у работодателя не было вакантных должностей. Суд посчитал увольнение законным.

Документ: Апелляционное определение Верховного суда Республики Дагестан от 03.08.2016 по делу N 33-3120/2016

Какого подхода придерживаются другие суды? (Путеводитель по трудовым спорам)

Как уволить беременную женщину в связи с истечением срока трудового договора? (Путеводитель по кадровым вопросам)

Правила вычета НДС со стоимости билетов при разъездной работе и командировках одинаковы

Того же подхода Минфин придерживается относительно расходов на наем жилья. Отметим, основанием для вычета "входного" НДС по расходам на наем жилья и проезд к месту командировки и обратно может быть в том числе оригинал или копия бланка строгой отчетности с НДС, выделенным в отдельной строке.

Документ: Письмо Минфина России от 11.08.2016 N 03-07-11/47114

Собственный капитал меньше нуля - проценты по контролируемой задолженности учесть нельзя

Если на конец отчетного (налогового) периода величина собственного капитала организации отрицательна, проценты по займу не учитываются в расходах по налогу на прибыль. Такие разъяснения Минфин давал и ранее. Есть судебный акт, в котором отражен тот же подход.

Документ: Письмо Минфина России от 10.08.2016 N 03-03-06/1/46720

Об основных программах профобучения нужно будет отчитываться перед Минобрнауки

Ежегодно форму N ПО обязаны представлять организации, занимающиеся образовательной деятельностью по основным программам профессионального обучения. Форма собственности и ведомственная принадлежность значения не имеют. Впервые отчитаться нужно за 2016 год. Срок подачи - 15 февраля следующего года.

Документ: Приказ Росстата от 10.08.2016 N 409 (рассмотренная форма вводится в действие с отчета за 2016 год)

Если структура компании изменилась, за отказ от работы в другом городе можно уволить

При структурной реорганизации компании должность была передана в подразделение, расположенное в другом городе. Сотрудник не согласился продолжить работу в новых условиях и отказался от перевода на вакантные должности. По мнению суда, прекращение трудового договора в данном случае законно.

Работник посчитал, что произошло сокращение штата. Апелляция с этим не согласилась, поскольку фактически изменилось лишь место исполнения трудовых обязанностей. Суд подчеркнул: при сокращении численности или штата сотрудников исчезает потребность в определенной деятельности, а при изменении условий труда такая потребность остается. Подобной позиции придерживаются и другие суды.

Документ: Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 15.06.2016 по делу N 33-7889/2016

Как уволить сотрудника, который отказался работать в новых условиях? (Путеводитель по кадровым вопросам)

26 августа 2016 года

Для учета амортизационной премии не важно, применял ли ее прежний собственник объекта

В главе НК РФ о налоге на прибыль нет запрета применять амортизационную премию при приобретении подержанных основных средств в случае, когда правом на нее воспользовался предыдущий собственник.

Документ: Письмо Минфина России от 15.08.2016 № 03-03-06/1/47688

Как без ошибок определить срок полезного использования подержанных основных средств? (Путеводитель по налогам)

Отчитаться перед Росстатом о работе аспирантуры за 2016 год нужно будет по новой форме

В подразделе 1.2 формы № 1-НК "Сведения о работе аспирантуры и докторантуры" теперь отражается численность аспирантов первого - третьего годов обучения, а не первого и второго, как прежде. В подразделе 1.3 указывается количество аспирантов только четвертого и пятого годов обучения.

Документ: Приказ Росстата от 05.08.2016 № 391 (рассмотренная форма вводится в действие с отчета за 2016 год)

Ставка НДС 10% применима при продаже импортного товара, если его код есть в ОКП или ТН ВЭД

ФНС сослалась на вывод Пленума ВАС РФ: для применения пониженной ставки НДС необходимо, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному правительством, со ссылкой хотя бы на один из двух источников - ОКП или ТН ВЭД. Эту же точку зрения приводил в разъяснениях и Минфин.

До того как Пленум ВАС РФ сформулировал позицию, суды расходились во мнениях о том, код по какому из указанных классификаторов нужно принимать во внимание, чтобы установить, применима ли ставка 10% при реализации в России импортных товаров. Одни считали необходимым руководствоваться ОКП, другие - ТН ВЭД.

С 2017 года ОКП утрачивает силу. Вместо него будет использоваться ОКПД 2.

Документ: Письмо ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9619@

Правила учета и маркировки мягкого инвентаря учреждение может установить само

Учреждение определяет правила в рамках формирования учетной политики, принимая во внимание требования российского законодательства.

Обязательные общие требования к учету и маркировке предметов мягкого инвентаря (одежда, обмундирование, обувь и др.) предусмотрены в Инструкции № 157н. Так, для учета используется субсчет 0 105 05 000. В маркировке указывается наименование учреждения, а при выдаче в эксплуатацию - также год и месяц получения со склада. Предметы маркируются специальным штампом с несмываемой краской, который не должен испортить их внешний вид. Обращаем внимание, что в одном из разъяснений Минфин признал допустимым прикреплять к некоторым предметам мягкого инвентаря или пришивать на них тканевые жетоны, на которые предварительно несмываемой краской нанесен специальный маркировочный штамп.

Документ: Письмо Минфина России от 27.07.2016 № 02-07-10/43970

Скорректирована форма статистической отчетности № 3-информ

Обновленная форма № 3-информ вводится с отчета за 2016 год. Из нее исключена справка к подразделу 1 раздела I об оборотах организации в отчетном году. Такая справка предусмотрена для действующей формы.

Документ: Приказ Росстата от 05.08.2016 № 391 (форма вводится с отчета за 2016 год)

С 30 августа действует утвержденный Минкультуры порядок аттестации работников библиотек

Цель аттестации - проверить, соответствуют ли работники библиотек требованиям к занимаемым должностям и квалификации. Очередная аттестация проводится раз в пять лет, внеочередная - по решению работодателя после того, как решено сократить должности или изменить условия оплаты труда.

Аттестацию проходят работники библиотек, занимающие должности, которые соответствуют предусмотренным в Едином квалификационном справочнике. Исключение составляют лица, проработавшие в должности менее года, беременные, а также сотрудники в течение года после окончания повышения квалификации или переподготовки. Кроме того, от аттестации освобождаются те, кто находится в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком до трех лет. Для них аттестация возможна не ранее чем через год после выхода из отпуска.

Документ: Приказ Минкультуры России от 24.06.2016 № 1435 (вступает в силу 30 августа 2016 года)

Учреждение считает кредиторской задолженностью доначисление зарплаты при устранении ошибки

Это касается доначислений по оплате труда, которые выплачиваются физлицам по результатам исправления счетной ошибки. Минфин напомнил, что для расчетов по обязательствам перед работниками предназначены счета аналитического учета счета 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам".

Документ: Письмо Минфина России от 25.07.2016 № 02-07-10/43385

25 августа 2016 года

Минфин вновь подтвердил: супруга, не являющаяся матерью ребенка, вправе получать вычет

На своего ребенка от другого брака муж перечисляет алименты. В такой ситуации он и его нынешняя супруга могут получать стандартный вычет по НДФЛ, поскольку алименты уплачиваются за счет имущества, нажитого во время брака. К такому выводу ведомство уже приходило, с ним согласна ФНС.

Статус родителя удостоверяется свидетельством о рождении ребенка. Право на стандартный вычет допустимо подтвердить соглашением об уплате алиментов или исполнительным листом о перечислении алиментов на содержание ребенка в пользу другого родителя, копией паспорта с отметкой о регистрации брака между родителями или свидетельства о регистрации брака и др.

Документ: Письмо Минфина России от 10.08.2016 № 03-04-05/46762

Может ли супруга, не являющаяся матерью ребенка, получать вычет в двойном размере?

Можно уволить за прогул сотрудника, который скрыл, что не вышел на работу из-за болезни

Сотрудник не сообщил, что отсутствовал на работе по уважительной причине. Кроме того, он не передал больничный лист, хотя этот документ у работника был. Апелляция расценила его поведение как злоупотребление правом и признала увольнение за прогул законным. Другие суды высказывают аналогичное мнение.

Документ: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 26.05.2016 по делу № 33-8639/2016

Как уволить работника за прогул? (Путеводитель по кадровым вопросам)

ФНС предлагает изменить форму заявления о регистрации контрольно-кассовой техники

Форма заявления значительно изменится по сравнению с существующей сейчас формой. Например, адрес установки (применения) кассы нужно будет указывать в разделе 1, а в разделе 2 - сведения о ее использовании. Планируется, что нынешняя форма перестанет применяться с 1 февраля 2017 года.

Документ: Проект Приказа ФНС России (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=50058)

Общественное обсуждение завершается 29 августа 2016 года

До какого момента можно использовать обычную контрольно-кассовую технику?

Нельзя сократить сотрудника, если его должность лишь переименована

Работодатель при сокращении штата исключил должность из штатного расписания и включил в него другую должность с аналогичными обязанностями. По мнению апелляции, расторгнуть трудовой договор в связи с сокращением численности или штата работников в этом случае нельзя.

Фактически имело место не сокращение штата, а переименование должности. Организационных и технологических изменений условий труда не было. Тот факт, что к новой должности предъявлялись новые требования, не является определяющим при решении вопроса, произошло ли сокращение прежней должности. В судебной практике подобная позиция уже встречалась.

Документ: Апелляционное определение Верховного суда Чувашской Республики от 18.04.2016 по делу № 33-1840/2016

Как работодателю сократить должности или численность работников? (Путеводитель по кадровым вопросам)

Льгота по налогу на имущество может коснуться всех ТС, выпущенных не ранее 2013 года

Движимое имущество, принятое на учет как основное средство с 1 января 2013 года, освобождается от налога на имущество организаций.

Льгота не применяется, если объект поставлен на учет в результате реорганизации или ликвидации юрлиц или получен от взаимозависимого лица. Согласно проекту эти исключения не будут касаться подлежащих госрегистрации транспортных средств, в паспорте которых указано, что они произведены начиная с 1 января 2013 года. Изменение может вступить в силу со следующего года.

Документ: Проект Федерального закона № 1155134-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1155134-6)

Внесен в Госдуму 22 августа 2016 года

Минтруд разъяснил, что правила безопасности при работе с инструментами частично применимы

Министерство изменило позицию по вопросу, применяются ли Правила безопасности при работе с инструментом и приспособлениями (РД 34.03.204).

Документ принят в 1985 году. Он не был отменен, хотя с 8 января 2016 года действуют Правила по охране труда при работе с инструментом и приспособлениями.

Минтруд разъяснил: работодатели могут применять Правила (РД 34.03.204) в части, которая не противоречит Правилам по охране труда. Однако несколько месяцев назад министерство считало, что Правила (РД 34.03.204) с 8 января 2016 года не применяются вовсе.

Документ: Письмо Минтруда России от 16.08.2016 № 15-2/ООГ-2956

Как организовать охрану труда в компании? (Путеводитель по кадровым вопросам)

Платежи за ЖКУ от населения учреждение не отражает в бюджетном учете как доход

К такому выводу Минфин пришел, рассматривая ситуацию, когда управляющая компания заключила с учреждением агентский договор по ведению лицевых счетов и сбору жилищно-коммунальных платежей от населения.

Суммы, которые получены от граждан в качестве оплаты жилищно-коммунальных услуг по агентскому договору, отражаются в плане финансово-хозяйственной деятельности как увеличение и уменьшение остатков средств учреждения. В бюджетном учете эти суммы относятся на статьи 510 и 610 КОСГУ соответственно.

Что касается вознаграждения по агентскому договору, то оно признается доходом учреждения. Доход от оказания платных услуг отражается по статье 130 КОСГУ.

Документ: Письмо Минфина России от 22.07.2016 № 02-05-11/43045

Уточненные правила расчета налога не применимы к разделу объекта недвижимости в 2015 году

Это касается налога на имущество организаций, который исчисляется исходя из кадастровой стоимости. Правило о том, как уплачивать его за месяц, когда возникло или прекратилось право собственности на недвижимость, с 2016 года зафиксировано в абз. 2 и 3 п. 5 ст. 382 НК РФ.

ФНС отметила: названные положения не имеют обратной силы, а значит, не распространяются на правоотношения, возникшие до 1 января 2016 года. В связи с этим скорректированные правила не действуют, если объект недвижимости, который включен в перечень объектов, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости, был разделен в 2015 году. Как следует из разъяснения ведомства, месяц, когда произошел раздел, учитывается при расчете налога в отношении вновь образованных объектов, соответствующих критериям ст. 378.2 НК РФ, и разделенного объекта.

Документ: Письмо ФНС России от 07.07.2016 № БС-4-11/12195@

Передачу имущества концессионеру орган власти отражает на балансе и забалансовом счете

В бюджетном учете государственный или муниципальный орган власти отражает передачу объекта на балансе по счету 1 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны" и на забалансовом счете.

Минфин напомнил, что переданное в пользование государственное (муниципальное) имущество учитывается на забалансовом счете 25 или 26 в зависимости от того, является ли пользование возмездным. Кроме того, в Инструкции № 157н предусмотрена возможность ввести дополнительные забалансовые счета. Они нужны для сбора информации в целях управленческого учета, а также для обеспечения внутреннего контроля за сохранностью имущества, которое выдано в пользование в том числе в рамках концессионного соглашения.

Документ: Письмо Минфина России от 22.07.2016 № 02-06-10/43318

При транспортировке ввезенного груза по России экспедитор не применяет нулевую ставку НДС

Российская компания, которая по договору транспортной экспедиции организует перевозку товаров от российского порта до пункта назначения на территории РФ, должна исчислить НДС по ставке 18%. Полагаем, это разъяснение Минфина не касается железнодорожных перевозок.

Принимая во внимание позицию Пленума ВАС РФ, считаем, что письмом ведомства можно не руководствоваться, когда транспортно-экспедиционные услуги предоставляются в отношении предметов международной перевозки. В такой ситуации допустимо применять нулевую ставку. Минфин и ФНС с подходом суда соглашались.

Документ: Письмо Минфина России от 04.07.2016 № 03-07-11/38969

Как проверить, является ли оказанная услуга транспортно-экспедиторской?

24 августа 2016 года

Росстат обновил форму статотчетности № 4-ОС

Новая форма № 4-ОС "Сведения о текущих затратах на охрану окружающей среды и экологических платежах" подается с отчета за 2016 год. В Указаниях по заполнению обновленной формы уточняется, что суммы выплаченного экологического сбора не отражаются.

Документ: Приказ Росстата от 04.08.2016 № 387 (рассмотренная форма вводится с отчета за 2016 год)

Фирма не подает СЗВ-М, если нет работников, оформленных по трудовому договору или ГПД

Вывод Пенсионного фонда касается застрахованных лиц, с которыми заключен трудовой договор или гражданско-правовой договор (ГПД), при этом на получаемое ими по ГПД вознаграждение начисляются страховые взносы.

Ранее фонд указывал, что страхователи должны ежемесячно представлять сведения по форме СЗВ-М о каждом работающем у них застрахованном лице. Речь шла, в частности, о сотрудниках, которые работают по трудовому договору, в том числе о руководителях, являющихся единственными участниками (учредителями), членами организаций. По мнению ПФР, если за отчетный период таким физлицам доход фактически не начисляется, это не означает, что в отношении них форму СЗВ-М можно не представлять.

Документ: Письмо ПФ РФ от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581

Как подать в ПФР сведения персонифицированного учета по форме СЗВ-М? (Путеводитель по налогам)

Нужно ли включать в СЗВ-М сведения о директоре, являющимся единственным учредителем фирмы? (Путеводитель по налогам)

В формах бюджетной отчетности удалять строки нельзя

Исключение строк, в которых показатели не приведены или отражены как нулевые, может повлечь искажение результатов контроля правильности заполнения отчетности. Минфин отметил также, что если отдельные показатели форм отчетности отсутствуют, то нужно ставить прочерк, а не ноль.

Документ: Письмо Минфина России от 27.07.2016 № 02-06-10/43906

Какие правила необходимо соблюдать при составлении бюджетной отчетности? (Путеводитель по бюджетному учету и налогам)

В счете-фактуре по освобожденным операциям выделен НДС - покупатель имеет право на вычет

Такой ответ дала ФНС на вопрос, касающийся услуг по обслуживанию воздушного судна, которые оказаны в российских аэропортах и воздушном пространстве РФ. Полагаем, вывод можно распространить и на иные операции, освобожденные от НДС в силу ст. 149 НК РФ.

В последние годы ФНС и Минфин дают подобные разъяснения, хотя ранее они считали иначе. Большинство судов с нынешним подходом ведомств согласны.

В новом письме ФНС также затронула вопрос о том, влияет ли на право получить вычет то, как продавец отразил в декларации суммы налога, предъявленные покупателю. Внесение их в строку 010 разд. 3 не является основанием для отказа покупателю в вычете. Однако, как следует из разъяснения, если продавец не проставит такие суммы ни в этой строке, ни в строке 030 разд. 1, инспекция может усмотреть признаки необоснованной налоговой выгоды и с вычетом возникнут проблемы. В рамках контрольных мероприятий будет устанавливаться, уплатил продавец налог или нет.

Документ: Письмо ФНС России от 20.06.2016 № СД-4-3/10918@

Банк России уточнил требования к руководителям служб кредитных организаций

Одним из новшеств является положение о квалификации, которой достаточно для занятия должностей руководителей служб управления рисками, внутреннего контроля или внутреннего аудита. Изменения будут применяться через 10 дней после дня официального опубликования. Пока поправки не обнародованы.

По действующим правилам среди обязательных требований к руководителям таких служб - наличие высшего юридического или экономического образования. Если оно отсутствует, необходимо иметь иное высшее образование и квалификацию в областях управления рисками, внутреннего контроля, аудита либо хотя бы в той из них, в которой лицо собирается работать. На практике возникал вопрос: что следует понимать под квалификацией. В частности, для его разрешения и потребовалось внести коррективы.

Согласно поправкам квалификация признается достаточной, когда претендент на должность руководителя службы кредитной организации получил, например, дополнительное профессиональное образование в соответствующей области и обладает профессиональными навыками в ней. Дополнительное образование подтверждается удостоверением о повышении квалификации или дипломом о профессиональной переподготовке. Кредитная организация во внутренних документах определяет форму и продолжительность такого образования, учитывая характер и масштаб проводимых операций, уровень и сочетание рисков.

Документ: Указание Банка России от 12.07.2016 № 4067-У

Форма 0503160: является ли допинформация существенной, решает субъект бюджетной отчетности

Минфин указал, какие именно сведения отражаются в разделах Пояснительной записки (ф. 0503160). Если в ее структуру не вошли сведения, существенно повлиявшие на результаты деятельности, показатели отчетности и характеристики исполнения бюджета, то такая информация приводится дополнительно.

Документ: Письмо Минфина России от 22.07.2016 № 02-06-10/43336

В Сведениях об исполнении бюджета можно указать четырехзначный код строки

При заполнении графы 2 Сведений (ф. 0503164) используются трехзначные коды строк. Если таких кодов недостаточно для нумерации строк, можно вносить четырехзначные коды, соблюдая принадлежность к соответствующему разделу: "Доходы" - 0101, 0102 и т.д., "Расходы" - 2001, 2002 и т.д.

Документ: Письмо Минфина России от 27.07.2016 № 02-06-10/43906

Отчеты о деятельности санаториев и пансионатов будут подаваться в Росстат по новым формам

С отчета за 2016 год применяется новая форма № 1-КСР "Сведения о деятельности коллективного средства размещения". Представлять ее будут и микропредприятия. Обновлена также квартальная форма № 1-КСР (краткая), которая вводится с отчета за январь - март 2017 года. Круг подающих ее лиц не изменился.

Обращаем внимание, что новые формы (и годовую, и квартальную) следует заполнять отдельно по каждому коллективному средству размещения: пансионату, дому отдыха, турбазе, гостинице и т.д. Указания по заполнению прежней годовой формы № 1-КСР допускали возможность представить единый отчет о деятельности нескольких объектов, если они относятся к одному типу и расположены в том же субъекте РФ.

Документ: Приказ Росстата от 04.08.2016 № 388 (форма № 1-КСР вводится в действие с отчета за 2016 год, форма № 1-КСР (краткая) вводится в действие с отчета за январь-март 2017 года)

23 августа 2016 года

Росстат обновил ряд форм статотчетности, касающихся деятельности организации

Изменилась в том числе форма № П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг". Скорректированную форму будут подавать с отчета за январь 2017 года.

Документ: Приказ Росстата от 11.08.2016 № 414 (вступил в силу 11 августа 2016 года)

Члены семьи сидели с больным ребенком по очереди - пособие начисляется каждому отдельно

ФСС указывает: в такой ситуации каждому застрахованному лицу, которое ухаживало за ребенком дома, пособие по временной нетрудоспособности исчисляется как по отдельному страховому случаю.

Это означает, что каждому члену семьи (например, матери, отцу или бабушке) пособие должно выплачиваться за первые 10 календарных дней в размере, который зависит от продолжительности страхового стажа, за последующие дни - в размере 50% среднего заработка.

Документ: Письмо ФСС РФ от 28.07.2016 № 02-09-14/15-04

Изменилось еще несколько форм, по которым нужно отчитаться перед органами статистики

Скорректирована в том числе квартальная форма № П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы". Использовать обновленную версию этой формы нужно начиная с отчета за январь - март 2017 года.

Документ: Приказ Росстата от 15.08.2016 № 427 (вступил в силу 15 августа 2016 года)

Возмещение морального вреда, выплачиваемое по коллективному договору, облагается НДФЛ

Если моральный вред возмещается не по решению суда, такую выплату нельзя признать компенсацией, установленной законодательством РФ. К этому доходу физлица не применяется п. 3 ст. 217 НК РФ.

Отметим, ТК РФ предусмотрено, что моральный вред, который нанесен работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора. С учетом этих положений компенсация морального вреда, причиненного работнику в связи с исполнением трудовых обязанностей, не облагается НДФЛ. Такой позиции придерживаются Минфин и ФНС. Судебная практика складывается аналогично.

Документ: Письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03-04-06/39267

Получатели федеральных средств обязаны сообщить о будущих закупках по установленной форме

Минфин вместе Казначейством России направил форму, по которой до 5 октября получатели средств федерального бюджета должны представить в органы Казначейства информацию о планируемых после 30 сентября закупках товаров, работ и услуг.

Документ: Письмо Минфина России № 09-02-08/47631, Казначейства России № 07-04-05/03-628 от 15.08.2016

Какие обязательства получатели средств федерального бюджета могут принять после 30 сентября? (Путеводитель по бюджетному учету и налогам)

Стали известны базовые нормативы затрат на оказание госуслуг в сфере высшего образования

Нормативы нужны для формирования госзадания по реализации программ высшего образования, а также послевузовского медицинского и фармацевтического образования в интернатуре, профессионального образования в аспирантуре (адъюнктуре) и программ подготовки кадров в докторантуре.

Минобрнауки утвердило итоговые значения и величину составляющих базовых нормативов затрат, отраслевые корректирующие коэффициенты и порядок их применения.

В некоторых случаях для федеральных бюджетных и автономных учреждений значения базовых нормативов и отраслевых коэффициентов к ним на 2017 год, соблюдая установленные требования, определяет федеральный госорган, у которого есть функции и полномочия учредителя. Это касается нормативов затрат на оказание госуслуг в сфере образования и науки, молодежной политики, опеки и попечительства несовершеннолетних, кроме госуслуг по реализации ряда образовательных программ (например, высшего образования).

Документ: Приказ Минобрнауки России от 20.07.2016 № 884 (вступает в силу 27 августа 2016 года)

Форма статотчетности госорганов об административных правонарушениях в экономике обновлена

Отчитываясь за 2016 год, федеральные органы, возбуждающие и рассматривающие дела о правонарушениях в экономике, должны применять новую форму № 1-АЭ. В ней учтены изменения КоАП РФ (например, в части гособоронзаказа) и перераспределение полномочий между госорганами (упразднение Росфиннадзора и др.).

Документ: Приказ Росстата от 04.08.2016 № 388 (рассмотренная форма вводится в действие с отчета за 2016 год)

"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера с 16 по 29 августа 2016 года" {КонсультантПлюс}

22 августа 2016 года

Форма статотчетности № 1-ДА (услуги) обновлена

Организации будут подавать форму № 1-ДА (услуги) "Обследование деловой активности в сфере услуг" по-новому начиная с отчета за I квартал 2017 года.

В измененной форме раздел 4 "Оценка состояния конкурентной среды в сфере услуг" будет заполняться только в отчете за IV квартал отчетного года. Такой раздел в настоящее время подлежит заполнению в отчетах за I и III кварталы отчетного года. При этом в отчете за I квартал под предыдущим периодом понимается предыдущий год, а в отчете за III квартал - первое полугодие отчетного года.

Документ: Приказ Росстата от 04.08.2016 № 388 (рассмотренная форма вводится с отчета за I квартал 2017 года)

С 2017 года работодатели должны соблюдать новые санитарные требования к рабочим местам

Санитарно-эпидемиологические правила и нормативы (СанПиН 2.2.4.3359-16) устанавливают требования к физическим факторам на рабочих местах: к микроклимату, освещению, уровню шума и др. В документе определены меры, которые нужно предпринимать, чтобы снизить негативное воздействие этих факторов.

С введением 1 января 2017 года названных требований ряд действующих СанПиНов применяться не будет. Среди них санитарные требования к уровням электромагнитных полей в производственных условиях (СанПиН 2.2.4.1191-03) и Методика контроля и оценки уровней электромагнитных полей на рабочих местах (приложение 3 к СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03). Вместе с тем санитарные нормы, применимые к отдельным физическим факторам, например к уровню шума, микроклимату, пока продолжают действовать.

Напомним, за нарушение государственных нормативных требований охраны труда (в числе которых СанПиНы) может быть вынесено предупреждение или наложен административный штраф. Для компаний его размер составляет от 50 тыс. до 80 тыс. руб.

Кроме того, КоАП РФ предусматривает ответственность за нарушение именно санитарных правил. В этом случае организации грозит предупреждение, либо штраф на сумму от 10 тыс. до 20 тыс. руб., либо приостановление деятельности на срок до 90 дней.

Документ: Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 21.06.2016 № 81 (вступает в силу 1 января 2017 года)

Какие требования охраны труда должен соблюдать работодатель? (Путеводитель по кадровым вопросам)

Налог на прибыль: фиксированная доплата к пособию по уходу за ребенком не учитывается

По коллективному договору работницам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, оказывалась материальная поддержка в виде выплат в твердой сумме. Суд согласился с выводом проверяющих о том, что эту выплату нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль. Она носит социальный, а не трудовой характер.

Документ: Постановление АС Московского округа от 12.07.2016 по делу № А40-127925/2015

Начислять ли взносы, если пособие по уходу за ребенком до трех лет выплачено сверх нормы?

Можно ли учесть в расходах доплату до среднего заработка в отпуске по беременности?

Сведения об объеме платных услуг населению с января подаются в Росстат по новой форме

Начиная с отчета за январь будет применяться форма № П (услуги). Сейчас используется Приложение № 3 к форме № П-1. Обязанность отчитываться о платных услугах населению есть в том числе у учреждений.

Организации (кроме субъектов малого предпринимательства), у которых среднесписочная численность работников больше 15 человек, должны будут сдавать отчетность ежемесячно. Срок представления прежний - 4 число месяца, следующего за отчетным. Обязанность подавать сведения в Росстат появится и у юрлиц (кроме субъектов малого бизнеса) со среднесписочной численностью работников 15 человек и менее. Такие организации будут направлять форму № П (услуги) ежеквартально. Для них срок представления - 30 число месяца после отчетного квартала.

В форме статотчетности потребуется отражать итоговый показатель - общий объем платных услуг населению (строка 001).

Кроме того, в указаниях по заполнению формы № П (услуги) приведен перечень услуг населению, которые не включаются в объем платных. Это, например, услуги общепита и услуги в области ОМС.

Документ: Приказ Росстата от 04.08.2016 № 388 (рассмотренная форма вводится в действие с отчета за январь 2017 года)

ВС РФ поддержал фирму, которая пыталась вернуть госпошлину через суд, минуя инспекцию

Со счета организации дважды списали госпошлину. Компания обратилась в суд с требованием обязать инспекцию вернуть излишне взысканные суммы и проценты. Налоговый орган не согласился с этим требованием, ссылаясь то, что досудебный порядок возврата средств не соблюден.

Суд первой инстанции поддержал фирму, поскольку п. 3 ст. 79 НК РФ позволяет выбрать способ защиты права: обратиться в суд или подать в налоговый орган заявление о возврате. Обязательный досудебный порядок законодательно не установлен. Апелляция и кассация не согласились с этой точкой зрения, отметив, что для возврата излишне взысканной госпошлины предусмотрены специальные правила. ВС РФ оставил в силе решение суда первой инстанции.

В судебной практике уже находил отражение вывод о том, что для возврата через суд излишне взысканных сумм налогоплательщик не должен предварительно обращаться в инспекцию. С таким подходом соглашался и Президиум ВАС РФ.

Документ: Определение ВС РФ от 11.08.2016 № 309-КГ16-5644

Организация, которая досрочно перечислила НДФЛ, смогла добиться отмены штрафа

До перечисления дохода компания уплатила в бюджет средства, указав назначение платежа "Налог на доходы физических лиц". При выплате дохода фирма удержала НДФЛ, но не перечислила его в бюджет. Она считала, что есть переплата, которую зачтет налоговый орган. Компания была оштрафована по ст. 123 НК РФ.

Тяжба была продолжительной. Дело направлялось на новое рассмотрение. Суды первой и апелляционной инстанций поддержали инспекцию, отметив: общество перечислило в бюджет собственные средства, а не НДФЛ. Кассация не согласилась с тем, что фирма пыталась уплатить налог за свой счет, поскольку впоследствии суммы были удержаны из доходов налогоплательщиков. Суд округа, сославшись на точку зрения ФНС, указал следующее. В действиях налогового агента нет состава правонарушения, за которое его привлекли к ответственности.

Рассматривая подобные споры, большинство судов поддерживают позицию компаний. Тем не менее рекомендуем не допускать ситуаций, когда платежи в бюджет перечисляются под видом удержанного НДФЛ до того, как физлицам выплачен доход. Такие действия могут повлечь претензии со стороны проверяющих, поскольку ФНС и Минфин считают: перечислять НДФЛ с зарплаты авансом нельзя.

Документ: Постановление АС Московского округа от 28.07.2016 по делу № А40-128534/14

С налогового агента можно взыскать пени, когда не удержан налог с выплат иностранной фирме

ФНС подтвердила свой вывод позицией Пленума ВАС РФ.

Пленум ВАС РФ указал: если при выплате дохода иностранному лицу налог не удержан, с налогового агента допустимо взыскать как недоимку, так и пени, начисляемые до момента исполнения обязанности уплатить налог.

Этот подход был аргументирован следующим. Иностранное лицо не состоит на учете в российских налоговых органах, а значит, администрировать такое лицо нельзя.

Налоговая служба не в первый раз соглашается с данной точкой зрения Пленума ВАС РФ.

Документ: Письмо ФНС России от 10.08.2016 № СД-4-3/14590@

Как исчислить и удержать налог на прибыль при выплате доходов иностранной организации? (Путеводитель по налогам)

12 августа 2016 года

Увеличится число видов расходов, которые можно возместить за счет взносов на травматизм

С 20 августа в перечне предупредительных мероприятий появится, например, покупка оборудования для обеспечения безопасности сотрудников или для контроля за безопасным проведением работ. Предельный размер возмещения не изменится.

Документ: Приказ Минтруда России от 14.07.2016 № 353н (вступает в силу 20 августа 2016 года)

Как возместить расходы на предупредительные мероприятия за счет взносов? (Путеводитель по налогам)

НДФЛ с надбавки вахтовику: позиция Минфина осталась прежней

Надбавки за работу вахтовым методом в организации не из бюджетной сферы не облагаются НДФЛ в размере, установленном коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором. Эту точку зрения ведомство высказывало не раз.

Документ: Письмо Минфина России от 19.07.2016 № 03-04-06/42359

Организация, которая не начислила взносы при выплате материальной помощи, выиграла дело

На основании коллективного договора и локального акта материальная помощь выплачивалась, в частности, сотрудникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. Отделение ФСС доначислило страховые взносы, но не сумело доказать, что выплаты зависят от выполнения трудовой функции.

Суд отметил: наличие трудовых отношений само по себе не свидетельствует о том, что все выплаты работникам являются оплатой труда.

Согласно позиции Минтруда, ФСС и ПФР страховыми взносами облагаются все производимые в рамках трудовых отношений выплаты, в том числе материальная помощь. Исключение составляют суммы, указанные в ст. 9 Закона о страховых взносах.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 18.07.2016 по делу № А82-13922/2015

По итогам года нужно определять налоговый статус сотрудников - граждан государств из ЕАЭС

Минфин указал: если по результатам налогового периода работники из стран - членов ЕАЭС не приобрели статус налоговых резидентов, доходы таких сотрудников за этот период облагаются НДФЛ по ставке 30%.

Ранее ведомство отмечало: из положений ст. 73 Договора о ЕАЭС не следует, что такие сотрудники автоматически признаются налоговыми резидентами в государствах - членах ЕАЭС, где работают по найму. Поскольку данный Договор не регулирует вопрос об определении налогового статуса, следует использовать нормы национального законодательства.

Документ: Письмо Минфина России от 14.07.2016 № 03-04-06/41639

Минобрнауки утвердило формы отчетности о расходовании грантов на развитие образования

Для получателей грантов в форме субсидий из федерального бюджета, предоставленных в рамках реализации Федеральной целевой программы развития образования на 2016 - 2020 годы, разработаны форма отчета о расходах и форма отчета о достижении значений показателей результативности использования гранта.

Документ: Приказ Минобрнауки России от 11.07.2016 № 846 (вступает в силу 16 августа 2016 года)

Дополнены требования к кандидатам на должность руководителя СРО в сфере финансового рынка

Ряд требований к деловой репутации кандидатов уже законодательно закреплен. С 16 августа к ней будут предъявляться в том числе требования, установленные Банком России. Например, на день, когда СРО подает ходатайство о согласовании кандидата, у него не должно быть действующей дисквалификации.

Документ: Указание Банка России от 25.01.2016 № 3945-У (вступает в силу 16 августа 2016 года)

Минтруд скорректировал форму сертификата эксперта на право выполнения работ по спецоценке

Изменения вступят в силу 20 августа. Так, форма не будет предусматривать, что в сертификате указывается область деятельности, в рамках которой эксперт может выполнять работы по проведению спецоценки условий труда. Сейчас эти сведения отражаются на обороте сертификата.

Документ: Приказ Минтруда России от 25.07.2016 № 379н (вступает в силу 20 августа 2016 года)

В чем суть спецоценки условий труда? (Путеводитель по кадровым вопросам)

11 августа 2016 года

По коллективному договору работодатель частично оплачивает обеды - взносы не перечисляются

Арбитражный суд Волго-Вятского округа указал: социальные выплаты, установленные в коллективном договоре, не являются вознаграждением за труд, так как, в частности, не предусмотрены в трудовом договоре. Отделение ФСС не доказало, что выплаты зависели от выполнения трудовой функции.

Проанализировав постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа и разъяснение Минтруда, касающиеся предоставления бесплатного питания, можно прийти к выводу: если выплата установлена не в законодательстве, а, например, в коллективном договоре, взносы начислить нужно.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 18.07.2016 по делу № А82-13922/2015

Облагается ли НДФЛ стоимость питания работников? (Путеводитель по налогам)

Увольнение по инициативе работника неправомерно, если нет его письменного заявления

Чтобы уволиться по собственному желанию, работник должен подать письменное заявление. Так как оно отсутствовало, трудовой договор был расторгнут незаконно. Суд признал несостоятельным довод работодателя о том, что сотрудник, в частности, сообщил по телефону о желании уволиться.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 06.06.2016 по делу № 33-22057/2016

Как оформить увольнение по собственному желанию? (Путеводитель по кадровым вопросам)

Как суды разрешают споры о несоблюдении письменной формы заявления об увольнении? (Путеводитель по трудовым спорам)

Фирму, не подавшую истребованные документы в срок из-за большого объема, нельзя штрафовать

При выездной проверке налоговый орган потребовал у компании представить документы. Так как запрашивался большой объем данных и у компании недоставало работников, она просила продлить срок направления документов. Инспекция согласилась, однако фирма его нарушила.

По мнению кассации, нарушение вызвано тем, что из-за большого количества запрашиваемых документов у компании отсутствовала объективная возможность выполнить требование в срок.

Отметим, ранее ФАС Волго-Вятского округа рассматривал ситуацию, когда просьба продлить срок представления документов направлена после того, как истек срок исполнения требования. Суд указал, что это не свидетельствует об отсутствии вины организации.

Документ: Постановление АС Московского округа от 25.07.2016 по делу № А40-159829/2015

Военнослужащие должны уплачивать госпошлину при подаче исков о взыскании зарплаты

Вывод Минфина касается не только исков о взыскании зарплаты (денежного довольствия), но и иных требований, вытекающих из военно-служебных правоотношений.

В ряде случаев предусмотрено освобождение от уплаты госпошлины по делам, которые рассматривает ВС РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством и законодательством об административном судопроизводстве. Положения о льготах действуют также при обращении в суды общей юрисдикции и к мировым судьям. В частности, истец не должен уплачивать госпошлину, если его требования вытекают из трудовых отношений. Отметим, что аналогичное правило есть и в трудовом законодательстве.

К правоотношениям, которые связаны с прохождением военной службы, нормы трудового законодательства могут применяться, только когда на это прямо указано в законе. Такую позицию высказывал Пленум ВС РФ. Опираясь в том числе на данный подход, Минфин разъяснил, что, если названные иски подают военнослужащие, правило об освобождении от госпошлины не применяется. Вместе с тем суд, исходя из имущественного положения плательщика, может, к примеру, освободить его от уплаты госпошлины или уменьшить ее размер.

Документ: Письмо Минфина России от 21.06.2016 № 03-05-03-03/35972

Минфин предлагает запретить подавать "уточненку", если переплате по налогу больше 3 лет

Предполагается, что изменения вступят в силу с 1 января 2017 года, но не ранее чем по истечении месяца со дня, когда закон будет официально опубликован.

Планируется не производить перерасчет налоговой базы (убытков) и суммы налога, если со дня его уплаты или последнего дня срока, установленного для уплаты, прошло более трех лет. Речь идет о перерасчете налога за период, когда совершены ошибки, которые привели к завышению базы (уменьшению убытков) или переплате.

Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch?type=ListView#npa=48320)

Публичное обсуждение завершается 1 сентября 2016 года

Появилась форма, по которой получатели средств бюджета должны информировать Казначейство

Минфин и Казначейство России разъяснили, как применять п. 13 Постановления Правительства РФ от 28.12.2015 № 1456 получателям средств федерального бюджета, заключившим в 2016 году госконтракты, договоры (соглашения), срок исполнения которых завершается в 2017 году или позже.

Получатели должны сообщать в территориальные органы Казначейства о решениях правительства или главного распорядителя средств федерального бюджета по разработанной Минфином и Казначейством форме. Информация представляется вместе с копиями таких решений. Если копии поданы до выхода разъяснения ведомств, форму заполнять не нужно.

Документ: Письмо Минфина России № 09-02-09/45299, Казначейства России № 07-04-05/03-569 от 02.08.2016

10 августа 2016 года

Фирма правомерно не удержала НДФЛ с подотчетных сумм, расходование которых не подтверждено

Директор не раз получал подотчетные суммы. В ходе выездной проверки выяснилось: относительно части денежных средств у компании нет документов, подтверждающих приобретение товаров (работ, услуг) или возврат неизрасходованных сумм в кассу. Инспекция сочла, что получен облагаемый НДФЛ доход.

Как установил суд первой инстанции, фирма в судебном порядке взыскала с директора часть невозвращенных сумм. Этот и другие факты свидетельствуют, что организация не собиралась передавать в собственность директора средства, расходование или возврат которых не были подтверждены. Данные суммы нельзя считать доходом руководителя, поскольку они не перешли в его собственность. Кассация не стала отменять решение суда. Бесспорных доказательств того, что средства были безвозмездно переданы директору в пользование или присвоены им, налоговый орган не представил.

Есть судебные акты, в которых отражен следующий вывод: с подотчетных сумм, не возвращенных работником, нужно удержать НДФЛ.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 19.07.2016 по делу № А36-5689/2015

Минфин уточнит порядок действий в случае, когда способ ведения бухучета не определен

По общему правилу учет объекта нужно будет вести в соответствии с федеральным стандартом бухучета. Если он допускает несколько способов, компания выбирает один из них. В неурегулированных случаях способ учета фирма разрабатывает исходя из МСФО. Эти положения отражены в проекте изменений ПБУ 1/2008.

Разработать способ ведения бухучета, если и с помощью МСФО не удается решить конкретный вопрос, следует на основании федеральных стандартов, регулирующих аналогичные или связанные с ним вопросы. При отсутствии таких стандартов способ нужно будет определять исходя из положений о формировании учетной политики и требований, соблюдение которых она должна обеспечивать.

Сейчас, если российское законодательство или НПА по бухучету допускают несколько способов ведения учета, организация выбирает, чем она будет руководствоваться. В случае когда способ не установлен, компания разрабатывает его, используя ПБУ и МСФО.

Документ: Проект Приказа Минфина России (http://minfin.ru/ru/perfomance/accounting/development/project/##ixzz4GkkCCYfK)

Утвержден формат электронной бухотчетности бюджетных и автономных учреждений

С 1 июля действуют требования, предъявляемые к форматам электронной бухотчетности и способам передачи ее в Казначейство России (версия 8.0). Государственные (муниципальные) бюджетные и автономные учреждения должны руководствоваться этими требованиями при сдаче квартальной отчетности за 2016 год.

Документ: Требования, утвержденные Казначейством России 02.08.2016 (вступили в силу 1 июля 2016 года)

Путевки для детей сотрудников: компенсация стоимости не облагается страховыми взносами

Компенсация стоимости путевок предусмотрена коллективным договором. Она является единовременной, носит социальный, а не стимулирующий характер. Компенсация не признается оплатой труда и не зависит от квалификации сотрудника, выполняемой им работы. К такому выводу пришли суды всех инстанций.

Отметим, Минтруд указывал следующее. Компенсация стоимости санаторно-курортных путевок членов семьи работника, выплачиваемая ему лично, облагается страховыми взносами. Если работодатель платит за такие путевки непосредственно предоставившей их организации, стоимость путевок не облагается взносами. Ведомство объясняет это тем, что оплата производится за физлицо, не являющееся работником.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 22.07.2016 по делу № А56-67437/2015

Установлены формы учета трансплантации органов и тканей человека в медорганизациях

Минздрав утвердил формы документации и статотчетности для медорганизаций и указанных в перечне учреждений здравоохранения, которые проводят забор, заготовку и трансплантацию органов и (или) тканей человека. Некоторые документы можно оформлять как на бумажном, так и на электронном носителях.

Документ: Приказ Минздрава России от 08.06.2016 № 355н (вступает в силу 14 августа 2016 года)

9 августа 2016 года

Право на вычет НДС не зависит от счета, на который поставлено имущество

Компания приняла ввезенную самоходную машину на счет 08 (субсчет - 08.4), но долго не могла зарегистрировать ее в Гостехнадзоре. За квартал, в котором это удалось, организация подала декларацию с суммой НДС к возмещению. Налоговый орган счел, что трехлетний срок на вычет уже истек.

Суды согласились с инспекцией и указали: право на вычет не связано с регистрацией техники. Оно не зависит от того, на какой счет поставлен объект.

Вопрос о вычете НДС в случае, когда имущество учтено на счете 08, суды решают неоднозначно. Большинство из них возможность вычета допускают. Минфин считает, что право на вычет в отношении приобретенного основного средства возникает только после того, как оно принято на счет 01.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 14.07.2016 по делу № А55-15932/2015

Правительство решило вопрос о переносе выходных дней в следующем году

С воскресенья 1 января выходной будет перенесен на 24 февраля, а с субботы 7 января - на 8 мая. В частности, сотрудники, для которых установлена пятидневная рабочая неделя, смогут отдыхать по четыре дня в связи с празднованием Дня защитника Отечества и Дня Победы (с 23 по 26 февраля и с 6 по 9 мая).

Документ: Постановление Правительства РФ от 04.08.2016 № 756 (вступает в силу 14 августа 2016 года)

С платежей за арендуемое у физлица жилье фирма должна удержать НДФЛ

Организация, которая платит физлицу за арендуемое у него жилое помещение, признается налоговым агентом в отношении этих сумм. К такому мнению пришла кассация, посчитав выводы судов предыдущих инстанций ошибочными.

Минфин и ФНС придерживаются сходной точки зрения: компания - арендатор является налоговым агентом в отношении выплат физлицу по договору аренды. Большинство судов с этим согласны. Однако ФАС Поволжского округа указывал, что фирма, арендующая транспорт у физлица, при выплате ему вознаграждения не признается налоговым агентом. Ведомства и суды рассматривали случаи, когда арендуются разные объекты, например жилье, земля, транспорт. Полагаем, вид объекта значения не имеет.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 17.06.2016 по делу № А19-10686/2015

Минфин высказался о вычете НДС при зачете аванса в качестве оплаты по другому договору

По договору оказания услуг была внесена предоплата, с которой продавец перечислил НДС. Затем стороны расторгли сделку, а аванс решили зачесть в счет оплаты услуги по другому заключенному между ними договору. Можно ли принять налог к вычету?

Минфин разъяснил: п. 5 ст. 171 НК РФ не применяется, если предоплата по расторгнутому договору зачтена в качестве оплаты нового договора (т.е. без возврата суммы аванса). Вместе с тем на основании п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ суммы НДС с предоплаты, которая получена в счет предстоящих поставок, подлежат вычету с даты отгрузки. Значит, налог можно принять к вычету, когда фактически оказаны услуги по новому контракту. Такое мнение ведомство высказывало и ранее, рассматривая случай поставки товара.

Проанализировав судебную практику, можно прийти к следующему выводу. При расторжении договора и зачете авансов в счет платежей по новому контракту продавец может получить вычет на основании п. 5 ст. 171 НК РФ.

Документ: Письмо Минфина России от 18.07.2016 № 03-07-11/41972

Справка о состоянии расчетов не признается достаточным доказательством переплаты по налогу

Чтобы доказать наличие переплаты, кроме справки нужно представить, в частности, платежные документы и инкассовые поручения, подтверждающие перечисление денежных средств со счета налогоплательщика в бюджет. ВС РФ с мнением судов предыдущих инстанций согласился и в пересмотре дела отказал.

Документ: Определение ВС РФ от 28.07.2016 № 305-КГ16-8620

Вредная работа: доптарифы взносов в ПФР применяются и во время отпуска без содержания

В некоторых случаях выплаты сотрудникам облагаются взносами в ПФР по доптарифам. В период учебного отпуска, отпуска без содержания или военных сборов доптарифы продолжают применяться.

Документ: Письмо Минтруда России от 17.06.2016 № 17-3/В-256

Медорганизации будут отчитываться о числе заболеваний за 2016 год по новой форме

Скорректированы годовая форма статистического наблюдения № 12 "Сведения о числе заболеваний, зарегистрированных у пациентов, проживающих в районе обслуживания медицинской организации" и указания по ее заполнению. Использовать новую форму медорганизации должны начиная с отчета за 2016 год.

5 августа 2016 года

Разъяснены правила составления счета-фактуры при экспорте товара, реализуемого иностранцу

Если иностранный контрагент не может принять и обработать электронные счета-фактуры, российскому экспортеру следует составить эти документы на бумажном носителе в двух экземплярах.

Документ: Письмо Минфина России от 21.07.2016 № 03-07-08/42816

Взносами на ОМС облагаются выплаты работникам из Белоруссии, временно пребывающим в России

Независимо от статуса работники - граждане Белоруссии с 1 января 2015 года признаются застрахованными в системе обязательного социального страхования РФ, в том числе в системе обязательного медицинского страхования.

Документ: Письмо Минтруда России от 27.05.2016 № 17-3/ООГ-876

Как уплачиваются страховые взносы за временно пребывающих в РФ иностранных работников? (Путеводитель по налогам)

Если суд отказал во взыскании дебиторской задолженности, ее нельзя включить в расходы

Задолженность, по которой суд вынес решение об отказе во взыскании, не признается безнадежной. Она не уменьшает базу по налогу на прибыль.

Документ: Письмо Минфина России от 22.07.2016 № 03-03-06/1/42962

Какие долги признаются безнадежными при расчете налога на прибыль? (Путеводитель по налогам)

Выплаты физлицу за счет средств гранта облагаются страховыми взносами

Это справедливо, если грантодатель направляет деньги на реализацию проекта организации, а она рассчитывается с грантополучателями - физлицами, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры. Минтруд и ранее пояснял, что источник финансирования выплат на начисление взносов не влияет.

Документ: Письмо Минтруда России от 01.06.2016 № 17-3/В-232

Для освобождения от обязанностей плательщика НДС выручка исчисляется по правилам бухучета

Суд сослался на позицию Пленума ВАС РФ: чтобы рассчитать размер выручки в целях применения ст. 145 НК РФ, нужно исходить из правил ее признания и отражения, предусмотренных законодательством о бухучете.

Ранее суды уже руководствовались этой позицией.

Напомним, согласно п. 1 указанной статьи лица, чья выручка от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих календарных месяца подряд не превысила в совокупности 2 млн руб. без учета НДС, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога. НК РФ не уточняет, как определяется размер выручки - по правилам бухгалтерского или налогового учета.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 04.07.2016 по делу № А57-21330/2014

За счет взносов будут возмещаться расходы на покупку спецодежды, изготовленной только в РФ

С 1 января 2017 года страхователь сможет за счет взносов на травматизм компенсировать свои расходы на приобретение спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, только если они изготовлены на территории России.

Минтруд также установил: с 1 августа 2017 года организация сможет возмещать расходы на покупку спецодежды лишь в том случае, когда она изготовлена в России из тканей, трикотажных полотен, нетканых материалов, страной происхождения которых является Россия.

Напомним, средства индивидуальной защиты должны использовать сотрудники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также работах, которые выполняются в особых температурных условиях или связаны с загрязнениями.

Документ: Приказ Минтруда России от 29.04.2016 № 201н

Как возместить расходы на предупредительные мероприятия за счет взносов на травматизм? (Путеводитель по налогам)

Разработан порядок размещения в Интернете информации о зарплате руководителей учреждений

Последние изменения ТК РФ предусматривают, что учреждения размещают в Интернете сведения за год о среднемесячной зарплате руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров. В целях реализации этого положения подготовлен проект порядка, в соответствии с которым раскрывается такая информация.

Планируется, что данные о зарплате руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров госучреждений будут появляться на официальных сайтах организаций, осуществляющих функции и полномочия учредителя, не позднее первого квартала года, который следует за отчетным. По решению учредителя эти сведения могут быть размещены на официальных сайтах учреждений. Необходимо, чтобы информация включала наименование учреждения, занимаемую должность и Ф.И.О. лица. Запрещается указывать данные, позволяющие определить место жительства, почтовый адрес, телефон и иную информацию о том, как связаться с такими лицами. Кроме того, нельзя приводить данные, отнесенные к гостайне или сведениям конфиденциального характера.

Документ: Проект Постановления Правительства РФ (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=51176)

Общественное обсуждение завершается 12 августа 2016 года

4 августа 2016 года

Разъездная работа: не облагаются взносами суточные в размере, указанном в локальном акте

К такому выводу пришел Минтруд. Ранее он давал разъяснение, из которого следует: не облагаются взносами суточные в размере, определенном коллективным договором, соглашением, локальным актом организации.

Документ: Письмо Минтруда России от 08.06.2016 № 17-4/В-234

Каково мнение Минтруда о документальном подтверждении суточных при разъездной работе?

Облагаются ли НДФЛ суточные, выплаченные при разъездном характере работ? (Путеводитель по налогам)

Подсудность определена ошибочно - срок обращения в суд пропущен по уважительной причине

Иск по спору об увольнении работник изначально подал в срок. Однако исковое заявление было возвращено, так как подсудность спора определена неверно. Затем работник обратился в надлежащий суд, но срок уже был пропущен.

При исчислении срока судам следовало исключить из него время, когда иск находился не в том суде. ВС РФ пришел к такому выводу, указав, что первоначально срок был соблюден, ошибочное определение подсудности не зависело от работника. Причины, по которым пропущен срок, в этом случае можно было признать уважительными. В практике ВС РФ такой подход уже встречался.

Документ: Определение ВС РФ от 20.06.2016 № 44-КГ16-5

В какие сроки работник вправе обратиться в суд за разрешением трудового спора? (Путеводитель по кадровым вопросам)

Утвержден новый порядок допуска к медицинской и фармацевтической деятельности

От действующих правил допуска к деятельности на должностях среднего медицинского или фармацевтического персонала новый порядок отличается незначительно.

Самым заметным является следующее дополнение. Лиц, которые получили диплом специалиста или бакалавра по специальности "Сестринское дело" либо закончили минимум два курса по данному направлению, смогут допустить к осуществлению деятельности на должностях, например, медсестры процедурной, медсестры перевязочной или медсестры приемного отделения. В действующем порядке это не предусмотрено.

Документ: Приказ Минздрава России от 27.06.2016 № 419н (вступает в силу 8 августа 2016 года)

С 12 августа вводится порядок прохождения водителями профессионального отбора и обучения

Документ содержит правила прохождения профотбора и профобучения лицами, принимаемыми на работу, которая непосредственно связана с движением автобусов, легковых машин, грузовиков и др.

Руководствоваться документом должны будут отдельные юрлица и ИП. Речь идет о работодателях, чья деятельность на территории РФ связана с эксплуатацией, в частности, автотранспортных средств.

Среди прочего установлены особенности проведения собеседования и стажировки. Количество часов стажировки определяет работодатель. Она предусмотрена, например, для лиц, которые принимаются на должность водителя впервые.

Документ: Приказ Минтранса России от 11.03.2016 № 59 (вступает в силу 12 августа 2016 года)

Как принять на работу водителя легкового автомобиля? (Путеводитель по кадровым вопросам)

Минкультуры установило новый порядок составления подведомственными учреждениями плана ФХД

С 8 августа бюджетные учреждения, подведомственные Минкультуры, должны руководствоваться новыми правилами составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности (ФХД). При формировании плана особое внимание необходимо обратить на изменения в его табличной части.

Документ: Приказ Минкультуры России от 18.05.2016 № 1099 (вступает в силу 8 августа 2016 года)

Отпускные высококвалифицированного специалиста - нерезидента облагаются НДФЛ по ставке 13%

Кроме вознаграждения за труд налоговая ставка в размере 13% применяется к доходам высококвалифицированного сотрудника - нерезидента РФ, которые непосредственно связаны с его трудовой деятельностью, но не являются таким вознаграждением. Это мнение Минфин уже высказывал.

Документ: Письмо Минфина России от 11.07.2016 № 03-04-06/40397

Как облагаются НДФЛ доходы высококвалифицированного иностранного специалиста? (Путеводитель по налогам)

Как рассчитать и уплатить НДФЛ с отпускных, если работник - нерезидент РФ? (Путеводитель по налогам)

3 августа 2016 года

ФНС разъяснила порядок заполнения 6-НДФЛ при выплате премии

У компаний могут возникнуть трудности при определении даты фактического получения дохода в виде премии. Ведомство отметило, что этой датой считается день выплаты денежных средств.

Например, если премия в размере 10 000 руб. выплачена 18 марта этого года, раздел 2 расчета за I квартал нужно заполнить следующим образом:

- в строках 100 (дата фактического получения дохода) и 110 (дата удержания налога) указывается 18 марта 2016 года;

- в строке 120 (крайний срок перечисления удержанного НДФЛ) - 21 марта 2016 года (так как применяются правила переноса);

- в строке 130 (сумма фактически полученного дохода) - 10 000;

- в строке 140 (сумма удержанного налога) - 1300.

Документ: Письмо ФНС России от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@

Работника, который самовольно ушел в отпуск за свой счет, можно уволить за прогул

Сотрудник считал, что находится в отпуске без сохранения зарплаты, однако его заявление не было подписано руководителем, приказ не издавался. Суд признал увольнение за прогул законным, так как сотрудник отсутствовал на работе без уважительных причин. Такой подход суды применяли и ранее.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 04.05.2016 № 33-17394/2016

Как уволить работника за прогул? (Путеводитель по кадровым вопросам)

Какие споры возникают при самовольном использовании отпуска или иных дней отдыха? (Путеводитель по трудовым спорам)

Агент не включает в базу по НДС полученные для покупки товара в интересах принципала суммы

Полученные для совершения покупки в интересах принципала суммы, за вычетом агентского вознаграждения, не являются доходом агента. Суд отметил, что такие средства не увеличивают капитал агента, поскольку не становятся его собственностью.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 28.06.2016 по делу № А06-8439/2015

Строка 080 формы 6-НДФЛ заполняется, только если налоговый агент не может удержать налог

Вывод можно сделать, проанализировав письмо ФНС. Она рассматривает случай, когда физлицо получает доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды. Общая сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом с этих доходов, отражается в строке 080, если иные доходы в денежной форме отсутствуют.

Документ: Письмо ФНС России от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@

Как заполнять расчет 6-НДФЛ в отношении доходов в натуральной форме? (Путеводитель по налогам)

При камеральной проверке по НДС инспекция вправе истребовать книги покупок и продаж

Инспекция выявила, что в декларациях фирмы и иного лица сведения об операции не совпадают, и запросила в том числе книги покупок и продаж. Поскольку содержащиеся в них данные отражены в отчетности, документы переданы не были. Суд счел это неправомерным. Практика разрешения таких споров неоднозначна.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 04.07.2016 по делу № А72-14847/2015

Компания добилась вычета по счетам-фактурам, выставленным от имени недействующего юрлица

Поставщик, с которым несколько лет работала компания, был реорганизован в форме присоединения, но от его имени продолжали выставляться счета-фактуры. Вычет НДС по этим документам стал предметом спора. Апелляция и кассация поддержали фирму, ВС РФ в пересмотре дела отказал.

При проверке инспекция установила, что стороны совершали хозяйственные операции, но сочла недостоверными счета-фактуры, выставленные от имени недействующего юрлица. В суд не были представлены доказательства того, что налогоплательщик знал о реорганизации поставщика в периоде выставления спорных счетов-фактур. Они содержали необходимые реквизиты и подписи.

По вопросу о том, отказывать ли в вычете по счету-фактуре, выставленному от имени реорганизованного юрлица, практика судов неоднозначна. Часть из них приходила к выводу, что получить вычет нельзя. Передавать такие дела для пересмотра в порядке надзора ВАС РФ отказывался.

Документ: Определение ВС РФ от 15.07.2016 № 306-КГ16-5324

После совершения операции данные о контрагенте исключили из ЕГРЮЛ - возможен ли вычет НДС? (Путеводитель по налогам)

Предоставляется ли вычет НДС, если данных о контрагенте нет в ЕГРЮЛ при заключении сделки? (Путеводитель по налогам)

Разработан проект порядка расчета соотношения зарплат в федеральных учреждениях

С 2017 года будут применяться положения ТК РФ, согласно которым соотношение зарплат руководителей (заместителей руководителей, главбухов) и работников учреждений не должно превышать предельных значений. Правила расчета такого соотношения разработал Минтруд. Они находятся на общественном обсуждении.

Чтобы определить соотношение, среднемесячную зарплату руководителя (каждого из его заместителей, главбуха) нужно разделить на среднемесячную зарплату работников.

Среднемесячная зарплата руководителя рассчитывается как фактически начисленная за календарный год зарплата, разделенная на 12. Для главбуха и заместителей руководителя правила те же. Обращаем внимание, что по ТК РФ для определения соотношения учитывается зарплата руководителя (его заместителей и главбуха), сформированная за счет всех источников финансирования.

Определяя среднемесячную зарплату работников, нужно учитывать начисленную зарплату за отработанное время, включая стимулирующие выплаты, а также выплаты, которые обусловлены районным регулированием оплаты труда (например, районные надбавки). Кроме того, учитываются рассчитанные из среднего заработка суммы, которые перечисляются при оплате отпуска и в иных случаях. Для исчисления среднемесячной зарплаты фактически начисленная зарплата работников списочного состава делится на их среднюю численность за календарный год и на 12. Руководитель, его заместители и главбух не включаются в списочный состав. Оплата труда этих лиц также не учитывается при определении фактически начисленной зарплаты работников.

Документ: Проект Постановления Правительства РФ (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=51082)

Общественное обсуждение завершается 10 августа 2016 года

Какие изменения ТК РФ в части установления зарплаты в учреждениях вступят в силу с 2017 года?

2 августа 2016 года

Налоги, доначисленные по результатам проверки, включаются в расходы

Размер налога на прибыль, начисленного по итогам выездной проверки, должен соответствовать действительным налоговым обязательствам в проверяемом периоде. Значит, инспекции необходимо учесть в прочих расходах доначисленный налог на имущество. К этому выводу пришла кассация.

Некоторые суды с таким мнением не согласны. С их точки зрения, инспекция не обязана пересчитывать базу по налогу на прибыль, если в ходе выездной проверки доначисляются иные налоги. В этом случае организация вправе подать уточненную декларацию по налогу на прибыль. Однако большинство судов считают, что налоговый орган должен пересчитать базу. Сходная позиция была у Президиума ВАС РФ.

Документ: Постановление АС Московского округа от 04.07.2016 по делу № А40-143307/2015

При сокращении нужно учитывать преимущественное право сотрудников на оставление на работе

Суд применил этот подход в случае, когда работодатель сократил часть аналогичных должностей. Увольнение истца признано незаконным. Не рассмотрев вопрос о его преимущественном праве, работодатель нарушил порядок расторжения трудового договора.

Документ: Апелляционное определение Суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 31.05.2016 № 33-3600/2016

Как сократить численность или штат работников? (Путеводитель по кадровым вопросам)

Какие споры возникают, если преимущественное право на оставление на работе не учтено? (Путеводитель по трудовым спорам)

Подстатью КОСГУ "Выпадающие доходы" уже можно использовать

С 20 июня введены в действие изменения, по которым статья КОСГУ 170 дополнена подстатьей 174. На нее относятся суммы уменьшения (списания) начисленных доходов, в том числе штрафов, при принятии этого решения по законодательству РФ. По такой подстатье не отражаются кассовые поступления и выбытия.

Документ: Приказ Минфина России от 20.06.2016 № 89н

От эффективности работы федерального учреждения и руководителя будет зависеть его премия

Руководителю федерального учреждения согласно проекту перечислят выплату стимулирующего характера, если будут достигнуты показатели эффективности деятельности самого учреждения и его руководителя. Сейчас эффективность работы руководителя учитывается, но прямо на премию не влияет.

Положение о том, что в качестве показателя эффективности можно установить рост средней зарплаты работников учреждения, планируется сохранить.

Результаты достижения показателей эффективности за соответствующий период будет утверждать федеральный госорган с полномочиями и функциями учредителя либо главный распорядитель средств федерального бюджета, в ведении которого находится учреждение. Они же, как и предусмотрено сейчас, смогут принять решение о выплате премии.

Документ: Проект Постановления Правительства РФ (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=51082)

Общественное обсуждение завершается 10 августа 2016 года

Доначисленный по результатам проверки НДС можно учесть в расходах по налогу на прибыль

Это допустимо, если налог к стоимости реализованных товаров не предъявлен покупателям и не может быть с них взыскан. В таком случае продавец за свой счет уплачивает НДС. Его разрешено включить в расходы налогового периода, к которому относится доначисление. Вывод следует из постановления суда.

Кассация поддержала суды предыдущих инстанций, которые указали следующее. Расходы в виде доначисленного НДС соответствуют критериям обоснованности и документального подтверждения. Неправомерные действия организации послужили для инспекции основанием законно доначислить налог. Он базируется на фактических хозяйственных операциях фирмы. Следовательно, НДС можно учесть в составе прочих расходов по налогу на прибыль. Иной подход помешал бы установить реальный размер налоговых обязательств.

Суды рассматривали ситуацию, когда НДС доначислили в связи с неправомерным применением продавцом ЕНВД.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.05.2016 по делу № А27-8705/2015

При сокращении должностей госорган учитывает выходные пособия в фонде оплаты труда

Указания о порядке применения бюджетной классификации дополнены положением о том, по каким видам расходов госорган учитывает выходное пособие госслужащим.

В фонд оплаты труда включается компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания, которую получает гражданский служащий при увольнении в связи с ликвидацией госоргана или сокращением должностей. Эти затраты, как и компенсация за досрочное расторжение служебного контракта, отражаются по виду расходов 121. Аналогичный подход ранее был в разъяснениях Минфина.

Если увольнение не связано с сокращением должностей, компенсация госслужащим отражается по виду расходов 122. Значит, она в фонд оплаты труда не включается. Подобное мнение Минфин уже высказывал.

Изменения Указаний о порядке применения бюджетной классификации введены в действие с 20 июня.

Документ: Приказ Минфина России от 20.06.2016 № 89н

1 августа 2016 года

Предоплата и отгрузка были в одном квартале - НДС с суммы аванса допустимо не исчислять

Кассация пришла к такому выводу, указав: авансовыми признаются платежи, поступившие в кварталах, которые предшествуют отгрузке. Эту точку зрения разделяют большинство судов. Компетентные органы считают, что НДС нужно исчислить с аванса, а потом с выручки от реализации.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 07.07.2016 по делу № А01-638/2015

Отчитаться по налогу на имущество организаций за II квартал нужно не позднее 1 августа

Срок продлевается по правилам переноса, так как 30 июля выпадает на выходной.

С 2016 года для компаний, определяющих сумму налога исходя из кадастровой стоимости имущества, были скорректированы отчетные периоды. Теперь ими признаются I, II и III кварталы. Форма расчета по авансовому платежу и порядок ее заполнения пока не изменены, поэтому может возникнуть вопрос: какой цифровой код указывать для обозначения периода, за который подается отчетность? Из разъяснения ФНС следует, что в отчетность за полугодие или II квартал нужно вносить код "17" (кроме случаев реорганизации или ликвидации), а не "31".

Отметим, законодательный (представительный) орган субъекта РФ, устанавливая налог, вправе не определять отчетные периоды.

Документ: Приказ ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895

Как проверить, корректно ли заполнена отчетность по налогу на имущество?

Если налог с зарплаты за март удержан в апреле, это не повод уточнять 6-НДФЛ за I квартал

Вывод ФНС связан с тем, что в строке 070 раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная на отчетную дату (нарастающим итогом с начала налогового периода). Полагаем, подход ведомства касается и сдачи уточнений за иной период, если налог с зарплаты удержан после того, как этот период завершился.

Документ: Письмо ФНС России от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@

Закреплен порядок отражения страховых взносов по видам расходов бюджетов

Изменения, касающиеся страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, внесены в Указания о порядке применения бюджетной классификации. Теперь предусмотрено: взносы отражаются по элементам видов расходов в зависимости от того, к какой подгруппе (элементу) отнесены расходы на выплаты физлицам.

Страховые взносы, начисленные на сумму выплат персоналу, отражаются как взносы по обязательному социальному страхованию на оплату труда или денежное содержание (виды расходов 119, 129, 139 и 149). Например, если взносы начислены на сумму выплат персоналу казенного учреждения, осуществляемых по подгруппе видов расходов 110, для учета взносов применяется вид расходов 119.

Может возникнуть другая ситуация: страховые взносы начисляются на сумму выплат по гражданско-правовым договорам или выплат, которые не относятся к оплате труда (не отражаются по элементам подгрупп видов расходов 110, 120, 130, 140). В этом случае взносы учитываются по тем группам, подгруппам и элементам видов расходов, по которым отражаются соответствующие выплаты.

Изменения, внесенные в Указания о порядке применения бюджетной классификации, введены в действие с 20 июня.

Документ: Приказ Минфина России от 20.06.2016 № 89н

Суд признал недействительным решение ПФР из-за подписи не того должностного лица

Решение по итогам камеральной проверки подписано начальником территориального органа ПФР, не участвовавшим в рассмотрении ее материалов. Кассация пришла к выводу, что процедура их рассмотрения нарушена. Эту точку зрения поддержал ВС РФ в отказном определении.

Кассация указала следующее. Должностные лица территориального подразделения ПФР, которые не участвовали в рассмотрении материалов проверки, не могут надлежащим образом оценивать выявленные обстоятельства и при рассмотрении задавать вопросы плательщику взносов. Организация, в свою очередь, не может отстоять позицию перед должностным лицом, которое вынесло решение. Суд также отметил: не сообщалось об объективных обстоятельствах, препятствовавших заместителям начальника управления ПФР, которые участвовали в рассмотрении материалов, подписать решение.

Вывод кассация подкрепляет мнением Пленума ВАС РФ. Она объясняет возможность применять эту позицию тем, что налоговые правоотношения и правоотношения по исчислению и уплате страховых взносов аналогичны в том числе в отношении проведения контрольных мероприятий и оформления их результатов.

Документ: Определение ВС РФ от 13.07.2016 № 305-КГ16-6052

Компенсацию за задержку зарплаты учреждение отражает по виду расходов 853

Правило введено в действие с 20 июня. По виду расходов 853 отражается денежная компенсация за задержку выплат работнику, в том числе когда она выплачена на основании судебного решения. Эти затраты нельзя учесть так, как прежде, т.е. по виду расходов 831.

Документ: Приказ Минфина России от 20.06.2016 № 89н

Справочник профессий планируется отнести к базовым государственным информационным ресурсам

Правительство предложило законодательно закрепить положения о справочнике профессий. В него включаются сведения о востребованных на рынке труда, перспективных и новых профессиях. Эта информация согласно проекту будет доступна в том числе в Интернете.

Документ: Проект Федерального закона № 1134735-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1134735-6)

Внесен в Госдуму 25 июля 2016 года

Если штат учреждения сокращается, выходные пособия включаются в фонд оплаты труда

Изменены Указания о порядке применения бюджетной классификации. В них, например, включены положения о том, какие выходные пособия и выплаты при увольнении относятся к фонду оплаты труда, а какие отражаются как иные выплаты.

Если увольнение связано с ликвидацией, реорганизацией (изменением структуры) учреждения или иными организационно-штатными мероприятиями, которые приводят к сокращению численности или штата, выходное пособие включается в фонд оплаты труда. Оно, как и допкомпенсация за досрочное увольнение, отражается по виду расходов 111.

В остальных случаях учреждение отражает выходное пособие по виду расходов 112, не включая в фонд оплаты труда.

Изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации введены в действие с 20 июня.

Документ: Приказ Минфина России от 20.06.2016 № 89н

28 июля 2016 года

Подготовлен проект новой формы 4-ФСС

Предстоящая передача налоговым органам полномочий контролировать уплату страховых взносов не касается взносов на травматизм. Отчетность по ним, как и сейчас, нужно будет представлять в ФСС. Новую форму 4-ФСС предлагается применять при подаче отчетности начиная с I квартала 2017 года.

Документ: Проект Приказа ФСС РФ (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=50961)

Независимая антикоррупционная экспертиза завершается 8 августа 2016 года

День погашения задолженности по налогу не учитывается при расчете пеней

Вывод можно сделать, проанализировав письмо Минфина. Он отметил: в день исполнения обязанности уплатить налог просрочка ее исполнения отсутствует. НК РФ не предусматривает начисление пеней за такой день.

Противоположной позиции придерживается ФНС: начисление пеней прекращается со дня, следующего за днем фактической уплаты задолженности по налогу. Похожее мнение высказывал Пленум ВАС РФ. С его точки зрения, пени начисляются по день фактического погашения недоимки.

Документ: Письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03-02-07/39318

Если объект приобретен до начала 2013 года, а установлен после, налоговая льгота возможна

Минфин отметил: в случае когда подлежащее установке оборудование поставлено на счет 01 после 1 января 2013 года, оно освобождается от налога на имущество (если не действуют исключения).

Документ: Письмо Минфина России от 01.07.2016 № 03-05-05-01/38519

Фирма не должна уведомлять инспекцию о возврате физлицу излишне удержанного НДФЛ

Вывод следует из письма ФНС. Она указала: в НК РФ не предусмотрено уведомление налогового органа о том, что произведен возврат излишне удержанного НДФЛ.

Отметим: компании при возврате налога физлицу стоит обратить внимание на отчетность по НДФЛ. Общая сумма налога, которую организация в соответствии с НК РФ вернула физлицам, отражается в строке 090 формы 6-НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода.

Полагаем, сведения, представляемые в инспекцию по форме 2-НДФЛ, налоговый агент должен скорректировать. Этот вывод подтверждают разъяснения Минфина.

Документ: Письмо ФНС России от 18.07.2016 № БС-4-11/12881@

Как и в какой срок налоговый агент должен вернуть физлицу излишне удержанный НДФЛ? (Путеводитель по налогам)

Оплатить хранение задержанного авто нужно будет в срок, не превышающий срок уплаты штрафа

ФАС подготовила проект новых методических указаний по расчету тарифов на перемещение и хранение задержанных транспортных средств. Предлагается также ввести правило, по которому будут устанавливаться сроки оплаты указанных действий.

Оплатить перемещение на спецстоянку и (или) хранение на ней задержанных ТС потребуется в срок, не превышающий срок уплаты штрафа. Речь идет о штрафе за нарушения, при которых происходит задержание ТС. Вероятно, с 1 сентября субъекты РФ будут применять это правило, определяя конкретные сроки оплаты.

Документ: Проект Приказа ФАС России (https://regulation.gov.ru/projects#npa=50910)

Общественное обсуждение завершается 4 августа 2016 года

Переезд с Крайнего Севера: компенсация проезда может отражаться по разным видам расходов

Разъяснения Минфина касаются компенсации расходов на проезд и перевозку багажа при переезде из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей. Ее получает работник федерального учреждения, если переезд связан с прекращением трудового договора (кроме случая увольнения за виновные действия).

Отражение в бухгалтерском и бюджетном учете этой компенсации зависит от того, в какой момент она выплачивается. Если работник получает деньги до или во время увольнения, такие суммы учреждения отражают по виду расходов 112. В бюджетном учете затраты относятся на подстатью 212 КОСГУ.

Когда компенсация выплачивается физлицу после увольнения, она отражается по виду расходов 321 с увязкой в целях бюджетного учета с подстатьей 263 КОСГУ.

Документ: Письмо Минфина России от 18.07.2016 № 02-05-10/41993

27 июля 2016 года

При предоставлении сотруднику жилья взносы в ПФР перечислять не нужно

По допсоглашению к трудовому договору организация предоставила работнику жилое помещение во временное пользование, но не уплатила страховые взносы в ПФР. Управление ПФР доначислило их, указав: фактические затраты на оплату за работника арендованного жилья включаются в облагаемую базу.

Суд поддержал компанию. Он сослался, в частности, на позицию ВС РФ и отметил следующее. Несмотря на то что выплата в натуральной форме в виде предоставления жилья связана с трудовыми отношениями, она не имеет признаков зарплаты. Эта выплата не относится к стимулирующим, носит социальный характер, не зависит от квалификации сотрудника и выполняемой им работы.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 21.06.2016 по делу № А67-7145/2015

Минфин соотнес разделы, подразделы и виды расходов бюджетов на 2017 год

В сопоставительной таблице указано, какие разделы, подразделы и виды расходов бюджетной классификации соответствуют наименованиям показателей. Сведения приведены по состоянию на 20 июля. Они используются для составления и исполнения бюджетов на 2017 год.

Документ: Информация Минфина России (http://minfin.ru/ru/perfomance/budget/classandaccounting/metod/?id_4=114758&page_id=1799&popup=Y&area_id=4и)

Право на освобождение от НДФЛ при отчуждении доли не зависит от того, кто ее получил

Если на дату передачи доли в капитале российского юрлица ее собственник не менялся более пяти лет, полученные им суммы не облагаются НДФЛ. Как указал Минфин, льгота не зависит от того, кому перешла доля. Полагаем, разъяснение касается долей и акций, которые физлицо приобрело не ранее 2011 года.

Документ: Письмо Минфина России от 04.07.2016 № 03-04-05/38993

Составление бюджетов на 2017 год: Минфин обобщил изменения видов расходов

На сайте ведомства размещена сопоставительная таблица видов расходов, применяемых при исполнении бюджетов на 2016 год, и измененных видов расходов, которые используются при составлении бюджетов на 2017 год. Указано, что именно поменялось - наименование, код или содержание.

Документ: Информация Минфина России от 22.07.2016

Правопреемник вправе перенести на будущее убытки присоединенных лиц

Сумма убытков, которые присоединяемые компании понесли до сделки, но не учли в базе по налогу на прибыль, включается в расходы реорганизованного лица. Оно вправе перенести эти убытки на будущее в течение 10 лет после периода их возникновения. К такому выводу Минфин приходил и ранее.

Документ: Письмо Минфина России от 14.07.2016 № 03-03-06/2/41235

Утверждены правила по охране труда при монтаже и ремонте технологического оборудования

Правила будут применяться при размещении, монтаже, техобслуживании и ремонте оборудования, которое используется в ходе производства промышленной продукции.

Среди прочего в документе содержатся требования охраны труда, предъявляемые к организации рабочих мест, выполнению работ и др. Кроме того, предусмотрен, в частности, рекомендуемый образец наряда-допуска на производство работ повышенной опасности.

Отметим, за нарушение требований охраны труда работодателю грозит административная ответственность.

Документ: Приказ Минтруда России от 23.06.2016 № 310н (вступает в силу 19 октября 2016 года)

Какие обязанности в области охраны труда возложены на работодателя? (Путеводитель по кадровым вопросам)

26 июля 2016 года

Компенсация затрат работника на занятия физкультурой не облагается взносами на травматизм

Суд пришел к выводу, что компенсация затрат на спортивные занятия, предусмотренная коллективным договором, не является стимулирующей. Она не признается оплатой труда и не зависит от квалификации сотрудника, выполняемой им работы.

В постановлении также указано, что компенсация не установлена в трудовых договорах и локальных нормативных актах как часть оплаты труда.

Отметим, в отношении взносов, уплачиваемых по Закону о страховых взносах, Минтруд указал следующее. Компенсация расходов на занятия спортом в клубах и секциях облагается взносами. Она не включена в перечень сумм, не облагаемых страховыми взносами. Ведомство не уточняет, предусмотрена ли компенсация коллективным, трудовым договором или другим актом организации.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.06.2016 по делу № А45-27257/2015

ФНС: взаимозависимость сторон сама по себе не означает, что налоговая выгода необоснованна

Ведомство направило обзор правовых позиций ВС РФ и КС РФ, в котором затронуты в том числе вопросы, связанные с проверкой цен.

Из подхода ВС РФ следует: территориальные налоговые органы вправе по всем сделкам устанавливать факты, которые свидетельствуют о наличии необоснованной налоговой выгоды. Только из-за того, что стороны взаимозависимы, нельзя считать ее полученной.

Отметим, после сбора доказательств инспекции нужно определить размер выгоды. По мнению ВС РФ, способы расчета в НК РФ не ограничены, поэтому допустимо использовать методы определения доходов от сделок между взаимозависимыми лицами, разработанные в целях налогообложения.

Документ: Письмо ФНС России от 07.07.2016 № СА-4-7/12211@

Расходы госоргана на повышение квалификации сотрудников отражаются по подразделу 0705

Затраты на оплату договоров о повышении квалификации федеральный госорган отражает также по направлению расходов 90019 в рамках соответствующих госпрограммы, подпрограммы, основного мероприятия. Это не касается расходов по госзаказу на переподготовку и повышение квалификации госслужащих.

Документ: Письмо Минфина России от 01.07.2016 № 02-05-10/38548

Налоговая льгота в отношении движимого имущества не зависит от того, кто монтировал объект

Даже если монтаж оборудования производило взаимозависимое лицо, организация может воспользоваться льготой по налогу на имущество.

Минфин проанализировал случай, когда имущество было приобретено у невзаимозависимого лица, и отметил следующее. По общему правилу льгота применяется в отношении движимого имущества, которое принято на учет в качестве основного средства с 1 января 2013 года. При этом льгота не действует, если такое имущество приобретено у взаимозависимого лица либо принято на учет в результате реорганизации или ликвидации.

Полагаем, в ситуации, которую рассмотрело ведомство, первоначальная стоимость основного средства с учетом затрат на монтаж была сформирована на счете 08, а затем списана в дебет счета 01.

Документ: Письмо Минфина России от 28.06.2016 № 03-05-05-01/37693

Как с 2015 года движимое имущество облагается налогом на имущество организаций? (Путеводитель по налогам)

Объем госзадания не достигнут - возврат субсидий отражается в строке 422 отчета ф. 0503123

Правило применяется при отражении в разд. 3 Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123) сумм возврата остатков субсидий на выполнение госзадания, которые образовались из-за того, что показатели его объема не были достигнуты. Разъяснение нужно учитывать, формируя квартальную бюджетную отчетность.

Документ: Письмо Минфина России от 18.07.2016 № 02-06-07/41975

Как заполнить разд. 3 отчета (ф. 0503123) квартальной бюджетной отчетности? (Путеводитель по бюджетному учету и налогам)

22 июля 2016 года

Списывать материальные расходы разными способами в зависимости от стоимости активов нельзя

Вывод следует из разъяснения Минфина. Он объясняет это тем, что в главе НК РФ о налоге на прибыль соответствующих положений нет. Ведомство отвечало на вопрос, можно ли имущество стоимостью до 40 тыс. руб. включительно списывать единовременно, а от 40 тыс. до 100 тыс. руб. - постепенно.

Документ: Письмо Минфина России от 20.05.2016 № 03-03-06/1/29124

Опубликован приказ о введении в действие ряда стандартов МСФО

Обновлен, к примеру, МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (в ред. 2014 года). Использование данного стандарта исключает возможность применять в том числе МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (Учет хеджирования и поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IFRS) 7 и МСФО (IAS) 39), вводимый этим же приказом.

Документ: Приказ Минфина России от 27.06.2016 № 98н (вступает в силу 29 июля 2016 года)

При определении обязанностей работника можно применить сразу несколько профстандартов

Вывод следует из разъяснений, которые планирует утвердить Минтруд. Чтобы определить трудовые функции сотрудников, работодатель вправе взять за основу профстандарты. При этом в обязанности работника можно включить, к примеру, трудовые действия, указанные в одном профстандарте или в нескольких.

Документ: Проект Приказа Минтруда России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=50747)

Общественное обсуждение завершается 1 августа 2016 года

Какие правила применения профстандартов действуют с 1 июля?

Минздрав утвердил новую форму отчета о расходовании субсидий общественными организациями

В отчете отражаются расходы, финансируемые за счет субсидий из федерального бюджета на господдержку отдельных общественных и иных некоммерческих организаций. Теперь, например, нужно обосновать отклонение фактических целевых показателей от плановых. Новая форма, как и прежняя, подается ежеквартально.

Документ: Приказ Минздрава России от 29.06.2016 № 426н (вступает в силу 26 июля 2016 года)

От уровня профессионального риска будет зависеть класс условий труда на рабочем месте

Уровень профриска согласно проекту может быть допустимым, прогнозируемым, повышенным или недопустимым. Системные мероприятия по управлению профрисками должен проводить работодатель. Эти мероприятия связаны с выявлением опасностей, оценкой и снижением уровней рисков.

Класс условий труда на рабочем месте будет определяться не только по степени их вредности (опасности), но и по уровню профриска сотрудника. Условия труда будут считаться оптимальными, в частности, когда на работника не воздействуют вредные и опасные производственные факторы, уровень его профриска не превышает допустимого.

В случае выявления недопустимого уровня профриска сотрудника или признания условий труда опасными работодателю придется приостановить либо прекратить деятельность, пока причины этих обстоятельств не будут устранены. Правило применимо также в отношении работы отдельных цехов, участков и др.

Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=20212)

Публичное обсуждение завершается 12 августа 2016 года

В чем суть спецоценки условий труда? (Путеводитель по кадровым вопросам)

Материальные расходы можно списывать постепенно, предусмотрев это в учетной политике

Вывод следует из письма Минфина. Срок, в течение которого списывается стоимость неамортизируемого имущества, может превышать отчетный период. В таком случае фирма самостоятельно определяет порядок списания с учетом времени использования этого имущества или иных экономически обоснованных показателей.

Документ: Письмо Минфина России от 20.05.2016 № 03-03-06/1/29124

Учреждение учитывает плату за вынужденный прогул на дату восстановления лица в должности

Одновременно с выплатой начисляются страховые взносы на причитающуюся работнику сумму. Они отражаются в бюджетном и бухгалтерском учетах на дату, когда отменен приказ об увольнении и работник восстановлен в должности по решению суда.

На основании разъяснений Минфина можно прийти к выводу, что начисление выплаты в размере среднего заработка за время вынужденного прогула отражается по Инструкциям 157н и 162н как начисление зарплаты, т. е. по дебету счета 0 401 20 211 "Расходы по заработной плате" и кредиту счета 0 302 11 730 "Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате". Страховые взносы на сумму такой выплаты отражаются по дебету счета 0 401 20 213 "Расходы на начисления на выплаты по оплате труда" и кредиту счета 0 303 ХХ 730 "Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам".

Документ: Письмо Минфина России от 17.06.2016 № 02-07-05/35315

ВС РФ: при ускоренном возмещении НДС проценты взыскиваются только после окончания проверки

Инспекция решила возместить юрлицу НДС в заявительном порядке, однако до окончания камеральной проверки поступила уточненная декларация, в которой был указан больший размер возмещения. Инспекция отменила решение и потребовала вернуть возмещенные суммы и уплатить проценты.

Второй раз о применении ускоренной процедуры компания не заявляла. Она полагала: поскольку в уточненной декларации сумма НДС к возмещению не уменьшена, компенсировать потери бюджета от излишней выплаты не нужно, значит, проценты не начисляются. Суд округа с этой точкой зрения не согласился. ВС РФ отменил данное постановление и отметил, что только по итогам проверки налоговый орган может определить, было ли возмещение НДС излишним, и принять решение о взыскании процентов.

Минфин считает, что если в уточненной декларации сумма НДС к возмещению увеличилась или не изменилась, то проценты начисляются на всю сумму налога, которая была возмещена в заявительном порядке.

Документ: Определение ВС РФ от 27.06.2016 № 303-КГ16-657

Госслужащие не смогут потратить бонусные мили, накопленные за время командировок

С 1 января предлагается запретить госслужащим пользоваться и другими полученными от перевозчиков или гостиниц привилегиями. Использовать их будут органы власти. Порядок использования привилегий установят в актах правительства и субъектов РФ.

Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=50127)

Общественное обсуждение завершилось 12 июля 2016 года

21 июля 2016 года

Командировка: расходы на такси можно подтвердить кассовым чеком

Затраты командированного работника на проезд в такси допустимо учесть, если они обоснованы и подтверждены документами, которые соответствуют требованиям законодательства. Таким документом признается в том числе чек, напечатанный при помощи контрольно-кассовой техники.

Документ: Письмо Минфина России от 10.06.2016 № 03-03-06/1/34183

На что обратить внимание при учете расходов на такси? (Путеводитель по налогам)

Минфин и Казначейство вновь разъяснили учреждениям вопросы составления отчетности

Разъяснения касаются составления и представления в 2016 году месячной и квартальной бюджетной отчетности, а также квартальной сводной бухотчетности бюджетных и автономных учреждений.

В письме, например, указано, на что необходимо обратить внимание при формировании Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123) и Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169), а также соответствующих форм бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений (ф. 0503723 и ф. 0503769). Затронуты и вопросы составления Отчета об исполнении учреждением плана финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737).

В приложениях к разъяснениям представлена таблица для расчета некоторых показателей ф. 0503169 и ф. 0503769. Кроме того, приведены примеры заполнения этих форм.

Письмо дополняет разъяснения от 17 марта, а также от 23 и 31 марта.

Документ: Письмо Минфина России № 02-07-07/39110, Казначейства России № 07-04-05/02-493 от 04.07.2016

ВС РФ: выплата по коллективному договору пособия на погребение взносами не облагается

Работодатель по коллективному договору выплатил сотруднику единовременное пособие на погребение близких родственников, которые в соответствии с Семейным кодексом РФ не признавались членами семьи работника. ВС РФ в пересмотре дела отказал.

Как указано в определении, выплаты на погребение носят социальный характер. Они не имеют стимулирующего характера, не зависят от трудовых успехов и не являются вознаграждением за работу. Следовательно, эти выплаты не включаются в базу для начисления страховых взносов.

Документ: Определение ВС РФ от 28.06.2016 № 304-КГ16-6749

Страховые взносы, начисленные на необлагаемые выплаты, не учитываются в расходах

Вывод следует из постановления суда. Организация включила в расходы по налогу на прибыль сумму взносов, начисленных на стипендии, которые сотрудники получали по ученическим договорам. Инспекция сочла, что на сумму этих затрат нельзя уменьшить налоговую базу. Суд инспекцию поддержал.

Документ: Постановление АС Московского округа от 29.06.2016 по делу № А40-158373/2014

Начисляют ли взносы на стипендии по ученическому договору, по мнению Минтруда, ФСС и судов? (Путеводитель по налогам)

Уменьшить размер выплачиваемой потребителю неустойки можно лишь в исключительных случаях

Суд вправе это сделать, только если есть соответствующее заявление ответчика, а также доказательства того, что неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства. Суд также должен указать мотивы, по которым он признал уменьшение неустойки допустимым.

Аналогичная позиция уже неоднократно встречалась в практике ВС РФ и КС РФ. Применив ее вновь, ВС РФ пришел к выводу, что неустойка, которая по закону полагается потребителю, уменьшена неправомерно.

Отметим, спорные правоотношения возникли до того, как были внесены изменения в ст. 333 ГК РФ. Сейчас в ней закреплены в том числе особенности уменьшения неустойки в случае, когда обязательство нарушено лицом, которое ведет предпринимательскую деятельность. В частности, суд может снизить размер неустойки, только если должник заявит об этом.

Документ: Определение ВС РФ от 07.06.2016 № 78-КГ16-15

В чем особенности уменьшения неустойки в связи с ее явной несоразмерностью? (Перечень позиций высших судов)

НДПИ: плата за загрязнение окружающей среды полностью в расчетную стоимость не включается

Налог на имущество организаций, как и плата за загрязнение окружающей среды, перечисляется независимо от того, добывались ли полезные ископаемые. Значит, эти расходы напрямую не связаны с добычей. Они признаются косвенными и включаются в расчетную стоимость сырья пропорционально прямым расходам.

Документ: Постановление АС Московского округа от 24.06.2016 по делу № А40-145028/2015

20 июля 2016 года

1 августа - последний день, когда можно подать полугодовой расчет по форме 6-НДФЛ

Это связано с тем, что последний день июля выпадает на выходной. Напомним, за каждый полный или неполный месяц просрочки компании грозит штраф 1000 руб. Если в течение 10 дней расчет не сдан, инспекция вправе заблокировать счет. Проверить корректность заполнения формы 6-НДФЛ можно по контрольным соотношениям.

Документ: Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@

Как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ? (Путеводитель по налогам)

Изменилась форма статотчетности о численности работников по профессиональным группам

Новая форма № 1-Т(проф) о численности работников по профгруппам и потребностях в таких работниках применяется с отчета по состоянию на 31 октября. Форма значительно отличается от прежней.

Теперь не нужно заполнять справку 1, поскольку в новой форме ее нет. Справка касалась работников, которые осуществляли деятельность или выполняли работы в сфере производства товаров и услуг, связанных с созданием и использованием нанотехнологий.

Кроме того, по сравнению с прежней формой в разделе 1 изменилось распределение работников по профгруппам.

Как и ранее, отчитываться по форме № 1-Т(проф) должны юрлица (за исключением субъектов малого бизнеса), в том числе учреждения, которые определены по научно обоснованной выборке. Как разъяснял Роспотребнадзор, это значит, что подавать форму статнаблюдения обязаны только организации, которые получили официальный запрос.

Отчетность по-прежнему представляется раз в два года. Не изменился и срок подачи - 28 ноября.

Документ: Приказ Росстата от 05.07.2016 № 325 (рассмотренная форма вводится с отчета по состоянию на 31 октября 2016 года)

Форму № П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы" нужно сдать не позднее 20 июля

Юрлица, кроме субъектов малого предпринимательства, ежеквартально подают форму № П-2. При наличии обособленных подразделений отчетность составляют по каждому из них, а также по организации без учета информации о подразделениях. Сумма инвестиций указывается без НДС.

Документ: Приказ Росстата от 17.07.2015 № 327

Какая ответственность предусмотрена за то, что статотчетность не сдана в срок?

Приближается срок сдачи 4-ФСС за полугодие

Крайний срок представления электронного документа - 25 июля, бумажного - 20 июля. Если организация, которая обязана подать расчет в электронной форме, представляет его на бумаге, штраф составляет 200 руб.

Документ: Приказ ФСС РФ от 26.02.2015 № 59

Что будет, если не сдать 4-ФСС в срок? (Путеводитель по налогам)

Бюджетополучатель сам определяет, как часто формировать резерв на оплату отпусков

Резерв на оплату отпусков получатель бюджетных средств отражает на счете 0 401 60 000 в соответствии с Инструкциями 157н и 162н. При этом периодичность формирования резерва в течение года (например, ежемесячно, ежеквартально) устанавливается учетной политикой.

Документ: Письмо Минфина России от 20.06.2016 № 02-07-10/36122

Работника можно сократить без выплаты выходного пособия, установленного трудовым договором

Суд решил, что стороны злоупотребили правом, предусмотрев в допсоглашении к трудовому договору несоразмерно высокое выходное пособие, которое должно выплачиваться, например, при сокращении.

Работодатель правомерно отказал сотруднику в этой дополнительной выплате. Среди прочего суд отметил, что она не относится к гарантиям и компенсациям, положенным при увольнении. Такая выплата не предусмотрена, в частности, законом и локальными нормативными актами работодателя. К тому же, ее размер не соответствует системе оплаты труда в организации, носит произвольный характер.

В практике судов встречается и иная позиция, которой придерживается в том числе ВС РФ. Согласно этому подходу, если трудовым договором предусмотрено выходное пособие в повышенном размере, отказать в выплате нельзя.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 10.03.2016 по делу № 33-4820/2016

Какие выплаты полагаются работнику при сокращении? (Путеводитель по кадровым вопросам)

Свидетельства о госрегистрации прав на недвижимость теперь не выдаются

Ранее правообладатель мог по своему выбору получить либо свидетельство, либо выписку из ЕГРП. ФНП напомнила, что с 15 июля госрегистрация возникновения и перехода прав на недвижимость удостоверяется только выпиской из реестра.

Документ: Письмо ФНП от 12.07.2016 № 2493/03-16-3

Какие правила госрегистрации недвижимости начнут действовать с 2017 года?

19 июля 2016 года

Организация - заказчик услуг физлиц добилась отмены начисления взносов на травматизм

Между сторонами, по мнению отделения ФСС, существовали трудовые отношения. Вывод был основан, в частности, на том, что сделки заключались на длительное время с одними и теми же лицами. Проверяющие доначислили взносы на травматизм, но суд счел их точку зрения ошибочной.

Суд пришел к выводу, согласно которому отделение ФСС не привело бесспорных доказательств наличия трудовых отношений. Было установлено: по спорным договорам предоставлялись конкретные услуги с указанием на их объем и действия исполнителя. Режим работы и отдыха в контрактах не определялся, оплата перечислялась в фиксированной сумме без учета тарифных ставок и должностных окладов. Выплаты при временной нетрудоспособности и травматизме предусмотрены не были.

Есть практика, когда суды учитывают длительный характер отношений сторон, решая, является ли договор трудовым и, соответственно, нужно ли с выплат по нему начислять взносы на травматизм.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 22.06.2016 по делу № А06-9620/2015

В октябре отчитаться в Росстат о составе служащих нужно по новым формам

Утверждены новые формы статистического наблюдения № 1-ГС и 1-МС, по которым органы власти сообщают сведения о составе государственных и муниципальных служащих по полу, возрасту, стажу службы и образованию.

Впервые по новым формам отчитаться нужно по состоянию на 1 октября 2016 года. Потом их придется подавать раз в три года, а не раз в два года. Срок представления форм не меняется - 25 октября после отчетного периода.

Обновлены также указания по заполнению форм № 1-ГС и 1-МС. В указаниях приведены соотношения, по которым можно проверить правильность заполнения форм.

Документ: Приказ Росстата от 05.07.2016 № 325 (рассмотренные формы вводятся с отчета по состоянию на 1 октября 2016 года)

19.07.2016

Для энергоэффективных зданий и помещений льгота по налогу на имущество не предусмотрена

Такой вывод содержится в разъяснении Минфина. Ведомство ссылается в том числе на судебную практику, подтверждающую, что налоговая льгота действует в отношении движимого имущества организаций.

Документ: Письмо Минфина России от 24.06.2016 № 03-05-05-01/36886

Нарушение срока камеральной проверки не привело к отмене решения инспекции

Суд, ссылаясь на позицию Президиума ВАС РФ, отметил, что период просрочки минимален, и отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Есть подход судов, согласно которому существенное нарушение срока может повлечь отмену решения, вынесенного по итогам камеральной проверки.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 23.06.2016 по делу № А06-9110/2015

Фирма при проверке узнала об утрате права на УСН - освобождение от НДС применить можно

По результатам выездной проверки выяснилось, что компания неправомерно применяет УСН. Суды пришли к выводу: она может воспользоваться освобождением по ст. 145 НК РФ, даже если не представила уведомление об освобождении.

По материалам дела на момент, когда организация должна была подтвердить право на освобождение, она не считала, что обязана платить НДС. Значит, компания не могла вовремя подать в инспекцию уведомление об освобождении и подтверждающие документы.

Суды ссылались на мнение ВАС РФ. Он указывал, что НК РФ не предусматривает особых правил освобождения от уплаты НДС для фирм, которые узнали о необходимости перечислить его по результатам налогового контроля. Отсутствие этих правил не означает, что фирмы лишены права применить освобождение.

Также суды приводили другую позицию ВАС РФ, из анализа которой следует вывод: нельзя отказать в праве на освобождение только из-за того, что в установленный срок не представлены уведомление и документы.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 29.06.2016 по делу № А50-16528/2015

При расчете НДПИ значение единицы условного топлива округляется до четвертого знака

С 1 сентября это правило будет закреплено в НК РФ. Единица условного топлива (Еут) используется при расчете ставок НДПИ по горючему природному газу и газовому конденсату. Ранее округление допускали Минфин и ФНС, поскольку значение Еут в декларации отражается с точностью до четвертого знака.

Документ: Федеральный закон от 03.07.2016 № 242-ФЗ (рассмотренные изменения вступают в силу 1 сентября 2016 года)

18 июля 2016 года

Выплаты при однодневных командировках: фирма, сэкономившая на взносах, выиграла суд

Компания не платила взносы с сумм, перечисленных работникам в связи с однодневными командировками. Проведя выездную проверку, управление ПФР пришло к выводам: выплаты не являются суточными, их размер не подтвержден документально, оснований не платить взносы нет. Суд с доначислением не согласился.

Установлено, что командировочные удостоверения оформлялись на один день, работники возвращались к месту жительства в ту же дату. Информацию о сумме компенсации (командировочных расходов) содержали авансовые отчеты. Положения о компенсациях при однодневных командировках и о суточных были предусмотрены в локальных актах.

Приняв во внимание эти обстоятельства, суд счел: спорные суммы возмещают затраты, которые относятся к категории иных расходов, связанных со служебной командировкой и произведенных с ведома работодателя. Компенсация не является доходом работника. Облагать ее взносами не требуется. Суд сослался в том числе на постановление Президиума ВАС РФ, в котором рассмотрен вопрос о начислении НДФЛ на выплаты при однодневной командировке.

Отметим, имеющихся в материалах дела доказательств (приказы, маршрутные листы, командировочные удостоверения, авансовые отчеты) оказалось достаточно, чтобы документально подтвердить расходы работников.

Суды уже не раз указывали: в случае когда работники направляются в однодневную командировку, на суммы выплат взносы начислять не нужно. По мнению компетентных органов, возмещение документально подтвержденных расходов, связанных с необходимостью выполнять трудовые функции, не облагается взносами. В одном из разъяснений Минтруд также уточнил: если отсутствует документальное подтверждение того, что средства использовались по целевому назначению, теряется их компенсационный характер, поэтому взносы необходимо заплатить.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 04.07.2016 по делу № А67-6704/2015

Облагаются ли НДФЛ "суточные" при однодневных командировках? (Путеводитель по налогам)

Когда "суточные" при однодневной командировке учитываются в расходах по налогу на прибыль? (Путеводитель по налогам)

Компенсация стоимости санаторно-курортных путевок не облагается страховыми взносами

Суд указал, что компенсация стоимости путевок на санаторно-курортное лечение - выплата социального характера. Она предусмотрена не в трудовом, а в коллективном договоре. Такая выплата не признается стимулирующей и не зависит от квалификации работников.

Минтруд придерживается другой позиции. Ведомство считает: ни компенсация сотруднику стоимости санаторно-курортной путевки, ни расходы работодателя на ее покупку не включены в перечень сумм, не облагаемых страховыми взносами, следовательно, взносы начисляются. ПФР и ФСС с этим подходом согласны.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 28.06.2016 по делу № А57-25219/2015

Минздрав утвердил форму и порядок выдачи свидетельства об аккредитации специалиста

Свидетельство дает право заниматься медицинской или фармацевтической деятельностью. До 2026 года это право есть и у имеющих сертификат специалиста. Сейчас наличие у сотрудников сертификата - одно из лицензионных требований для медицинской или фармацевтической деятельности.

Документ: Приказ Минздрава России от 06.06.2016 № 352н (вступил в силу 17 июля 2016 года)

Ключевые слова: медицина; трудовые отношения

Заказчик может принять НДС к вычету, не дожидаясь выполнения работ в полном объеме

Правило действует и в том случае, если поэтапное выполнение работ в договоре не предусмотрено. Вывод следует из постановления АС Северо-Кавказского округа.

Чтобы применить вычет, заказчику достаточно иметь счет-фактуру и первичные документы, подтверждающие выполнение работ, а также отразить стоимость работ в бухучете. Эту позицию высказал суд апелляционной инстанции, кассация с ним согласилась.

Суды рассмотрели ситуацию, когда заказчик выполнил перечисленные условия. Представленные им документы не содержали ошибок в оформлении и подтверждали осуществление реальных хозяйственных операций.

Минфин придерживается другой точки зрения. Вычет НДС возможен, если налогоплательщик принял на учет результат выполненных подрядчиком работ в том объеме, какой определен в договоре.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 27.06.2016 по делу № А32-1590/2013

Минфин: если нет объекта обложения, декларация не подается

Не нужно представлять отчетность по налогу на имущество, земельному, транспортному или водному налогам, в случае когда у фирмы отсутствуют объекты обложения. Ведомство уже давало подобные разъяснения, рассматривая вопрос о подаче декларации и расчетов по налогу на имущество.

Документ: Письмо Минфина России от 23.06.2016 № 03-02-08/36474

  15 июля 2016 года

С 2017 года действует скорректированная классификация объектов по амортизационным группам

Со следующего года начнет применяться новый Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ). В связи с этим изменится и классификация объектов по амортизационным группам.

Полагаем, новшества затронут основные средства, которые будут введены в эксплуатацию не ранее 2017 года.

Документ: Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 N 640 (вступает в силу 1 января 2017 года)
Что поможет соотнести новые и старые коды основных средств по ОКОФ?

Форму N 1-вывоз придется сдавать чаще и в обновленном виде

Ранее сведения о продаже (отгрузке) товаров подавались ежегодно по форме N 1-вывоз, а о вывозе потребительских товаров еще ежеквартально по форме N 3-СБ (вывоз). Полагаем, теперь Росстат решил объединить информацию в одну форму N 1-вывоз.

Установлены такие сроки представления обновленной формы: 5-е число месяца после соответствующего отчетного периода (для данных за периоды январь - март, январь - июнь, январь - сентябрь) и 1 марта следующего года (для сведений за год).

Квартальная отчетность по форме N 1-вывоз вводится с отчета за январь - март 2017 года. Считаем, эту форму нужно применять и при отчете за 2016 год.

Документ: Приказ Росстата от 06.07.2016 N 327 (вступил в силу 6 июля 2016 года)

Если в договоре указано "без НДС", продавец предъявит налог сверх цены товара

Вывод следует из постановления суда кассационной инстанции, который поддержал суд апелляционной инстанции. По их мнению, продавец, не применяющий УСН, правомерно предъявил покупателю НДС в размере 18% от цены договора, поскольку операции облагались данным налого

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 04.07.2016 по делу N А73-13628/201
Вправе ли продавец начислить НДС сверх цены, если в договоре нет указания на сумму налога? (Путеводитель по налогам)

Средний заработок, выплаченный за время военных сборов, облагается страховыми взносами

В период военных сборов сотрудники освобождаются от работы, но трудовые отношения с ними не прекращаются. Вывод следует из судебного акта.

Компетентные органы и большинство судов согласны, что на сумму среднего заработка за время военных сборов начисляются взносы. Однако есть постановление ФАС Уральского округа, в котором указано: такие выплаты являются компенсацией и не облагаются страховыми взносами.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.07.2016 по делу N А46-11290/2015

За искажение любого денежного показателя бюджетной отчетности предлагается штрафовать

Должностное лицо смогут привлечь к административной ответственности, если искажение не менее чем 10%. Бюджетная отчетность с такими показателями будет считаться недостоверной. Сейчас штраф взимается за подачу заведомо недостоверной отчетности. Он составляет от 10 тыс. до 30 тыс. руб.

Документ: Проект Федерального закона N 1112269-6 (внесен в Госдуму 29 июня 2016 года)

Компания вправе применить вычет НДС, даже если счет-фактуру выставил контрагент на УСН

Вывод следует из постановления суда кассационной инстанции. Такой же позиции придерживается КС РФ. Однако Минфин и налоговые органы полагают: когда счет-фактуру выставил применяющий спецрежим продавец, покупатель не может принять НДС к вычету.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 08.06.2016 по делу N А78-2859/2015

Сведения для проекта бюджета поданы с небольшим опозданием - штраф не будет взыскиваться

Если сроки формирования и представления сведений (документов), необходимых для составления и рассмотрения проектов бюджетов, нарушены не более чем на 15 рабочих дней, должностное лицо к ответственности не привлекается. Это правило среди прочего предлагается внести в КоАП РФ.

Планируется также уточнить состав правонарушения, касающегося порядка подачи бюджетной отчетности. Если поправки примут, штраф будет взыскиваться за нарушение требований к формированию и представлению сведений (документов), которые нужны для составления и рассмотрения проектов бюджетов. Сейчас штраф предусмотрен только за то, что не представлены или поданы не в срок сведения, необходимые для составления и рассмотрения проектов бюджетов.

Документ: Проект Федерального закона N 1112269-6 (внесен в Госдуму 29 июня 2016 года)

14 июля 2016 года

ФНС разъяснила особенность заполнения 6-НДФЛ, когда через работодателя получен вычет

В строке 130 "Сумма фактически полученного дохода" отражается размер дохода без вычета. Отметим, что в 2016 году срок сдачи 6-НДФЛ за полугодие истекает в выходной. С учетом правил переноса отчитаться необходимо не позже 1 августа. Корректность заполнения можно проверить по контрольным соотношениям.

Документ: Письмо ФНС России от 20.06.2016 N БС-4-11/10956@

Работники могут оплачивать парковку за счет средств на корпоративном мобильном телефоне

За счет средств, которые работодатель перечисляет мобильному оператору, может быть увеличен остаток электронных денег. Сотрудник вправе оплатить ими не только парковку, но и, например, проезд по платным дорогам, перевозку пассажиров и багажа.

Применить такой способ оплаты удастся, только если соблюдены определенные условия. Согласно одному из них компания должна сообщить сотовому оператору сведения о работниках, которые смогут оплачивать услуги, используя корпоративную связь. Также необходимо, в частности, чтобы сотрудник имел договор с оператором электронных денежных средств и соглашение с оператором связи.

Оператор электронных денежных средств заключает договор с оператором связи. Когда работник решает увеличить остаток электронных денег, оператор связи передает это распоряжение на исполнение оператору электронных денежных средств.

Документ: Федеральный закон от 03.07.2016 N 288-ФЗ (вступил в силу 4 июля 2016 года)

Расходы на покупку при УСН основного средства учитываются после его ввода в эксплуатацию

Фирма может включить в состав расходов затраты на приобретение, сооружение или изготовление основного средства, если соблюдены установленные в НК РФ условия. При этом переход с объекта "доходы" на объект "доходы минус расходы" не имеет значения.

Документ: Письмо Минфина России от 21.06.2016 N 03-11-11/36120

Не облагается по ставке 0% продажа в России гражданам стран ЕАЭС товаров для личных целей

Вывод следует из письма Минфина. Он рассмотрел ситуацию, когда товар для личного, семейного или домашнего пользования продается в РФ по договору розничной купли-продажи гражданам Казахстана, которые вывозят покупку в свою страну. В этом случае российский продавец платит НДС по ставке 10 или 18%.

Документ: Письмо Минфина России от 30.06.2016 N 03-07-13/1/38236

Во время конкурсного производства можно увольнять работников из-за ликвидации организации

Конкурсный управляющий вправе расторгать трудовые договоры с сотрудниками организации-должника. При этом он должен соблюдать порядок и условия, предусмотренные трудовым законодательством. Такой вывод ВС РФ касается, в частности, увольнения в связи с ликвидацией организации.

Позиция сформулирована на основе конкретного судебного дела. Кредитная организация находилась в процессе ликвидации, так как у нее была отозвана лицензия на осуществление банковских операций. Поскольку банк имел признаки несостоятельности, ликвидация проводилась в порядке конкурсного производства. Было признано: не требовалось ждать его завершения, чтобы уволить работников в связи с ликвидацией организации.

В практике судов встречался и иной подход, согласно которому на стадии конкурсного производства увольнять сотрудников в связи с ликвидацией еще рано.

Документ: Обзор судебной практики ВС РФ N 2 (2016), утвержденный Президиумом ВС РФ 06.07.2016 (http://static.consultant.ru/obj/file/doc/vs_120716.pdf)

Размещен на сайте ВС РФ 12 июля 2016 года

Как уволить работников при ликвидации организации? (Путеводитель по кадровым вопросам)

Какие споры возникают при увольнении работника в связи с ликвидацией юрлица? (Путеводитель по трудовым спорам)

Оказание медпомощи не подтверждено - в оплате по реестру счетов будет отказано

Одним из оснований для отказа оплатить медпомощь по ОМС или уменьшения оплаты является несоответствие данных в первичной медицинской документации сведениям из реестра счетов медорганизации. Это основание возникает, только если в документации нет подтверждения, что названная в реестре помощь оказана.

Документ: Письмо ФФОМС от 25.05.2016 N 3539/30/2169

За опасное вождение будет налагаться административный штраф 5 тыс. руб.

Планируется, что рассматривать дела о нарушении запрета на опасное вождение будут вправе сотрудники ГИБДД. Запрет вступил в силу 8 июня 2016 года.

Сейчас, например, за совершение сразу нескольких действий, которые являются признаками опасного вождения, единое наказание не установлено. Представим ситуацию: водитель не обеспечил безопасный боковой интервал и затем не уступил дорогу транспортному средству, у которого было преимущество в движении. Эти действия привели к угрозе возникновения ДТП. По существующим правилам водителя оштрафуют за первое нарушение на 1,5 тыс. руб. и могут оштрафовать за второе еще на 500 руб.

Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=50436)

Общественное обсуждение завершается 21 июля 2016 года

Минкультуры утвердило базовый перечень услуг и работ в сферах архивного дела и туризма

В базовом (отраслевом) перечне указаны также услуги и работы в сферах кинематографии и культуры.

На основании этого перечня, например, федеральные органы исполнительной власти, у которых есть функции и полномочия учредителей бюджетных или автономных учреждений, формируют ведомственные перечни государственных услуг и работ. В соответствии с ведомственными перечнями составляется госзадание на оказание услуг или выполнение работ такими учреждениями.

Документ: Приказ Минкультуры России от 30.05.2016 N 1197 (вступил в силу 8 июля 2016 года)

13 июля 2016 года

Комиссионер на УСН должен составить счет-фактуру, если реализует товар от своего имени

К этому выводу пришел Минфин, рассмотрев ситуацию, когда комитент применял общую систему налогообложения. Министерство также пояснило: комиссионер не должен платить выделенный им НДС, представлять декларации по этому налогу и вести книги покупок и продаж.

Кроме того, оно отметило, что комиссионер на УСН обязан вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур по комиссионной деятельности.

Ведомство и ранее указывало: комиссионеры (в том числе применяющие УСН), которые реализуют товары от своего имени, выставляют покупателю счета-фактуры.

Документ: Письмо Минфина России от 27.06.2016 N 03-07-11/37290

Фирма экспортирует товары в страны ЕАЭС - подавать в инспекцию выписку из банка не нужно

НК РФ устанавливает перечень документов, которые обосновывают право применять нулевую ставку НДС при экспорте. Документов, подтверждающих оплату товара, в этом списке нет.

Документ: Письмо Минфина России от 30.06.2016 N 03-07-13/1/38244

Как уплатить НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС? (Путеводитель по налогам)

Уточнять обоснования бюджетных ассигнований нужно будет и при внесении проектов в Госдуму

С 12 июля главные распорядители средств федерального бюджета должны уточнять обоснования бюджетных ассигнований, когда правительство внесло законопроект о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Чтобы обеспечить уточнение обоснований бюджетных ассигнований и представление их в Минфин, главным распорядителям дается пять рабочих дней с даты внесения законопроекта в Госдуму.

Аналогичные правила предусмотрены для случая, когда правительство внесло в Госдуму законопроект об изменениях в законе о федеральном бюджете на текущий год.

Документ: Приказ Минфина России от 31.05.2016 N 74н (вступил в силу 12 июля 2016 года)

Минфин пояснил порядок возврата субсидий 2015 года из регионального бюджета в федеральный

Ведомство рассмотрело правила, по которым субсидии возвращаются, когда субъекты РФ не достигли показателей результативности использования полученных средств, а также не выполнили график проектирования, строительства (реконструкции) либо приобретения объектов капстроительства или недвижимости.

Документ: Информация Минфина России

Услуга не оказана - при списании дебиторской задолженности по авансу НДС восстанавливается

Минфин проанализировал ситуацию, в которой фирма внесла предоплату и приняла НДС к вычету, но подрядчик не оказал услугу. Ранее ведомство высказало похожее мнение, рассмотрев случай, когда компания перечислила аванс в счет предстоящей поставки товара, а контрагент не исполнил обязательство.

Документ: Письмо Минфина России от 23.06.2016 N 03-07-11/36478

Предельные надбавки к отпускным ценам медизделий могут выражаться в процентах или рублях

Минздрав направил рекомендации, как рассчитать предельные оптовые надбавки к фактическим отпускным ценам медицинских изделий, имплантируемых в организм человека. Речь идет об имплантации в случаях, когда бесплатная медпомощь оказывается в рамках программы госгарантий на территории субъекта РФ.

Предельный размер надбавки можно установить на основании плановых показателей, дифференцируя надбавки в зависимости от предельной отпускной цены, предусмотренной производителем. В эту цену не включается НДС, но в ней учитываются расходы, связанные с реализацией медицинских изделий. В таблице, которую Минздрав привел в качестве примера, для различных интервалов фактических отпускных цен медизделий указаны надбавки в процентном и денежном выражении. Также отмечено, что субъект РФ должен применять наименьший из двух показателей.

Документ: Письмо Минздрава России от 05.07.2016 N 1482/25-3

12 июля 2016 года

Командировка: чек электронного терминала подтвердит оплаченные картой расходы на гостиницу

Для целей налога на прибыль помимо квитанции электронного терминала сотрудник может приложить к авансовому отчету слип и другие аналогичные документы, подтверждающие совершение операции. Документы должны быть надлежащим образом оформлены.

Документ: Письмо Минфина России от 24.06.2016 N 03-03-06/1/36877

Как подтвердить командировочные расходы, если оформляется электронный билет? (Путеводитель по налогам)

Бесплатное предоставление парковочных мест сотрудникам облагается НДС

Организация, которая обеспечивает своих работников парковочными местами, оказывает им безвозмездную услугу. Отметим, "входной" НДС компания может принять к вычету в общем порядке.

Документ: Письмо Минфина России от 29.06.2016 N 03-07-11/37772

Регулярные платежи за пользование недрами перечислены не в срок - пени не начисляются

Недропользователь должен ежеквартально не позже последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом, перечислять регулярные платежи. Они, по мнению ФНС, не признаются налогами или сборами, поэтому при просрочке нормы НК РФ о начислении пеней не применяются. Такой же подход у Минфина и ВАС РФ.

Документ: Письмо ФНС России от 28.06.2016 N СД-4-3/11529@

Налоговый учет: стоимость недвижимости, увеличивающей чистые активы, может равняться нулю

Это допустимо, если у фирмы отсутствуют расходы, которые связаны с приобретением недвижимости, полученной с целью увеличения чистых активов, и доведением имущества до состояния, когда оно пригодно к использованию.

Документ: Письмо Минфина России от 27.06.2016 N 03-03-06/1/37164

Торговая сеть за закупку и продвижение продуктов получит не более 5% от их цены

Ретейлер по условиям договора поставки может получить от контрагента вознаграждение за закупку определенного количества продовольственных товаров, а также плату за их продвижение, оказание логистических и иных услуг. С 15 июля совокупный размер этих выплат не должен быть больше 5% от цены товара.

За превышение порогового значения грозит штраф. Для организаций он составит от 1 млн до 5 млн руб. Не указано, кто из контрагентов в данной ситуации понесет наказание. Полагаем, оштрафовать могут и ретейлера, и поставщика, поскольку законодательно установлено, что величину вознаграждения стороны согласовывают в договоре. Повышение размера выплат может быть выгодно не только торговым сетям, но и поставщикам: последним оно позволяет конкурировать на рынке с другими поставщиками.

До внесения поправок ограничивался лишь размер вознаграждения за приобретение определенного количества продовольственных товаров - не более 10% от их цены.

Договоры поставки, заключенные до 15 июля, необходимо привести в соответствие с новыми правилами до 1 января 2017 года. В противном случае условия договоров, которые не будут скорректированы, утратят силу.

Документ: Федеральный закон от 03.07.2016 N 273-ФЗ (вступает в силу 15 июля 2016 года)

Как в договоре поставки согласовать условие о выплате покупателю бонуса? (Путеводитель по договорной работе)

Каким образом производится налогообложение и бухучет при выплате бонуса покупателю? (Путеводитель по сделкам)

ФНС напомнила: отсутствие записи о контрагенте в ЕГРЮЛ - признак налогового риска

На официальном сайте ведомства можно ознакомиться с информацией о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. Также размещены адреса массовой регистрации и названия компаний, в составе руководства которых есть дисквалифицированные лица.

ФНС для оценки налоговых рисков рекомендует, в частности, проверить:

- подтверждены ли документально полномочия руководителя контрагента или его представителя, имеются ли копии их документов, удостоверяющих личность;

- есть ли информация о фактическом месте нахождения контрагента, расположении производственных или торговых площадей;

- существуют ли очевидные свидетельства того, что контрагент может выполнить условия договора;

- нет ли обоснованных сомнений, что контрагент может выполнить условия договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг.

Документ: Письмо ФНС России от 24.06.2016 N ЕД-19-15/104

Какая информация с июня перестала быть налоговой тайной?

Как проявить должную осмотрительность и проверить добросовестность контрагента? (Путеводитель по налогам)

11 июля 2016 года

Компенсация сотруднику за задержку зарплаты облагается страховыми взносами

Это правило также касается компенсаций за нарушение сроков оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат. Ранее Минтруд приходил к похожему выводу в отношении процентов за задержку зарплаты. Президиум ВАС РФ считал иначе: компенсация за такую задержку не облагается взносами.

Документ: Письмо Минтруда России от 28.04.2016 N 17-3/ООГ-692

Минфин сравнил направления расходов 2016 и 2017 годов

На сайте ведомства размещена сопоставительная таблица с кодами и наименованиями направлений расходов, используемыми в текущем году. Они соотнесены с кодами и наименованиями направлений расходов, которые будут применяться в следующем году.

Документ: Информация Минфина России (http://minfin.ru/ru/perfomance/budget/classandaccounting/metod/?id_4=114568&area_id=4&page_id=1799&popup=Y#)

Когда филиал арендует недвижимость у физлиц, НДФЛ уплачивается по месту его учета

Обособленное подразделение при аренде недвижимости, являющейся собственностью физлиц, также представляет по месту своего учета формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Этот порядок применим независимо от того, где находится недвижимость.

Документ: Письмо ФНС России от 04.07.2016 N БС-4-11/11951@

Если гранты выплачиваются физлицам через учреждение, оно платит взносы

Минтруд рассмотрел ситуацию, когда между физлицом (коллективом), грантодателем и федеральным бюджетным учреждением заключен трехсторонний договор. По его условиям средства гранта поступают на счет учреждения, которое впоследствии выплачивает гранты физлицам - исполнителям работ.

По мнению министерства, если учреждение производит выплаты физлицам, с которыми заключила гражданско-правовые договоры на выполнение работ или трудовые договоры, оно должно уплатить страховые взносы. Источник финансирования не имеет значения, т.е. взносы начисляются и на выплаты, которые осуществлены за счет средств полученного гранта. Аналогичный подход у Минтруда был и ранее.

Документ: Письмо Минтруда России от 18.05.2016 N 17-3/ООГ-821

Для бюджетов на 2017 год соотнесены целевые статьи расходов и коды видов доходов

В сопоставительной таблице Минфина указаны коды и наименования целевых статей расходов бюджетов всех уровней, а также соответствующие коды и наименования видов доходов региональных и местных бюджетов. Таблицу следует применять при составлении и исполнении бюджетов начиная с бюджетов на 2017 год.

Документ: Информация Минфина России

Штраф за навязывание допуслуг при заключении договора ОСАГО грозит страховым компаниям

На сумму от 100 тыс. до 300 тыс. руб. оштрафуют, например, страховую фирму, если она навязывает допуслуги страхователю или лицу, которое собирается заключить договор обязательного страхования. Сейчас ответственность предусмотрена только для должностных лиц.

Документ: Федеральный закон от 03.07.2016 N 319-ФЗ (вступает в силу 15 июля 2016 года)

Субъектам малого и среднего бизнеса за первое нарушение грозит не штраф, а предупреждение

Штраф за административное правонарушение, совершенное впервые и выявленное в ходе государственного или муниципального контроля (надзора), теперь подлежит замене на предупреждение. Правило применимо, в частности, когда в конкретной статье КоАП РФ наказание в виде предупреждения не предусмотрено.

Замена допустима, если нарушение не наносит имущественный ущерб, не причиняет вред жизни и здоровью людей, окружающей среде, объектам культурного наследия и др.

Предупреждение вместо штрафа не назначается субъектам малого и среднего бизнеса при совершении отдельных нарушений. К ним относятся, например, недобросовестная конкуренция, подделка документов, незаконное вознаграждение от имени юрлица.

Документ: Федеральный закон от 03.07.2016 N 316-ФЗ (вступил в силу 4 июля 2016 года)

6 июля 2016 года

 06.07.2016

С 2017 года предусмотрены налоговые стимулы для фирм, оплачивающих оценку квалификации

Если работодатель направит сотрудников на независимую оценку соответствия квалификации профстандартам, то он сможет учесть затраты на оплату такой процедуры в расходах по налогу на прибыль, ЕСХН или налогу по УСН. Стоимость оценки будет освобождаться от обложения НДФЛ.

В случае когда физлицо решит проверить профпригодность за свой счет, оно будет вправе получить социальный вычет по НДФЛ. Для этого нужно подать декларацию в инспекцию. Соцвычет предоставляется в размере фактических расходов, если соблюдено следующее условие. Вычеты, связанные с оценкой квалификации, обучением, лечением, уплатой допвзносов на накопительную пенсию, пенсионным страхованием и страхованием жизни, в совокупности не должны превышать 120 тыс. руб.

Напомним, направлять сотрудников на независимую оценку квалификации организация сможет с 2017 года.

Документ: Федеральный закон от 03.07.2016 N 251-ФЗ (вступает в силу 1 января 2017 года)

06.07.2016

Опубликован закон о новых сроках подачи персонифицированной отчетности

Изменение вступит в силу 1 января 2017 года. Полагаем, оно касается периодов, которые начнутся не ранее этой даты.

Срок представления ежемесячной персонифицированной отчетности (форма СЗВ-М) будет перенесен с 10-го числа месяца, следующего за отчетным, на 15-е число.

Данные, которые работодатели сейчас подают раз в квартал в составе РСВ-1, нужно будет направлять в ПФР ежегодно (не позже 1 марта следующего года). Исключение - информация о величине облагаемого дохода и размере взносов в ПФР. Сроки представления этих сведений останутся прежними, однако передавать их потребуется в налоговый орган.

Документ: Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ (вступает в силу 1 января 2017 года)

06.07.2016

С августа проценты по ст. 395 ГК РФ будут рассчитываться исходя из ключевой ставки

Размер процентов за пользование чужими денежными средствами будет определяться по ключевой ставке ЦБ РФ, которая действовала в конкретные периоды просрочки. Сейчас ключевая ставка составляет 10,5%. Иной способ расчета процентов по-прежнему может быть предусмотрен законом или договором.

Документ: Федеральный закон от 03.07.2016 N 315-ФЗ (рассмотренные изменения вступают в силу 1 августа 2016 года)

Как рассчитать проценты по ст. 395 ГК РФ? (Перечень позиций высших судов)

06.07.2016

Бюджеты на 2016 год: сопоставлены целевые статьи расходов и коды видов доходов

Минфин разместил на сайте сопоставительную таблицу целевых статей расходов и кодов видов доходов, которые применяются при исполнении федерального, региональных и местных бюджетов начиная с бюджетов на 2016 год.

Документ: Информация Минфина России

06.07.2016

Компенсация при увольнении госслужащего не облагается НДФЛ с учетом общего ограничения

При расторжении контракта по ряду оснований гражданский служащий получает компенсацию. Она, как указал Минфин, по существу является выходным пособием, поэтому не облагается НДФЛ по правилам, установленным для выплат при увольнении (т.е. с учетом ограничения). Такой же подход у ведомства был и ранее.

Документ: Письмо Минфина России от 11.04.2016 N 03-04-05/20329

06.07.2016

До 1 июля 2017 года ФНС разместит на своем сайте больше сведений о налогоплательщиках

Ведомство раскроет ту информацию, которая перестала составлять налоговую тайну в связи с очередными изменениями в НК РФ. К такой информации относятся, например, данные бухотчетности о доходах и расходах, сведения о среднесписочной численности работников.

Документ: Информация ФНС России

06.07.2016

Суд не поддержал инспекцию, которая отказалась вернуть переплату по НДФЛ

Организация по ошибке перечислила средства в счет уплаты НДФЛ и попыталась получить их обратно, но ей отказали. Инспекция отметила: налог уплачивается из средств не налогового агента, а физлиц, без выездной проверки вернуть деньги нельзя.

Не было доказано, что организация обязана внести НДФЛ в спорной сумме. В том числе из-за этого суд отменил решение инспекции и обязал ее вернуть средства. Как пояснил суд первой инстанции, налоговый орган может провести выездную проверку и при необходимости взыскать возвращенные деньги.

Отметим, что в рассмотренном деле налоговым агентом выступала организация с нулевой среднесписочной численностью работников.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 26.05.2016 по делу N А72-13280/2015

06.07.2016

Минфин сравнил целевые статьи расходов и коды видов доходов бюджетов на 2017 год

На сайте министерства размещена сопоставительная таблица целевых статей расходов и кодов видов доходов, которые применяются при составлении и исполнении федерального, региональных и местных бюджетов на следующий год.

Документ: Информация Минфина России (http://minfin.ru/ru/perfomance/budget/classandaccounting/metod/?id_4=114519&area_id=4&page_id=1799&popup=Y#)

06.07.2016

Госорган не обязан продлевать контракт со служащим, достигшим предельного возраста

Заключение срочного служебного контракта с госслужащим, который достиг предельного возраста, считается правом, а не обязанностью представителя нанимателя. Такой вывод содержится в обзоре судебной практики, утвержденном ВС РФ.

Напомним, достижение госслужащим предельного возраста - одно из оснований прекратить контракт. Сейчас предельный возраст пребывания на гражданской службе равен 60 годам. По решению нанимателя срок службы можно продлить не более чем до достижения служащим 65 лет. Для некоторых госслужащих категории "помощники (советники)", а также для федеральных гражданских служащих категории "руководители" высшей группы должностей сроки продления могут быть иными.

С 2017 года положение о предельном возрасте изменится. Он составит 65 лет. Продлить срок гражданской службы можно будет только для отдельных категорий госслужащих.

Документ: Обзор судебной практики, утвержденный Президиумом ВС РФ 22.06.2016 (размещен на сайте ВС РФ 24 июня 2016 года)

06.07.2016

Соотнесены названия кодов источников финансирования дефицитов бюджетов на 2016 и 2017 годы

Сопоставительная таблица, которая отражает изменения кодов источников финансирования дефицитов бюджетов и соответствующих им кодов аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов на текущий и следующий годы, размещена на сайте Минфина.

Документ: Информация Минфина России

06.07.2016

Реализация золота, полученного при геологоразведке, облагается НДС по нулевой ставке

Если в результате геологоразведочных работ недропользователь получает золото, это можно квалифицировать как добычу драгоценных металлов. Значит, при реализации банку такого золота компания вправе применить нулевую ставку НДС и принять "входной" налог к вычету.

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 18.05.2016 по делу N А04-6973/2015

5 июля 2016 года

05.07.2016

КС РФ: вознаграждения членам совета директоров облагаются страховыми взносами

Как оформлено решение о выплате, неважно. Полагаем, вывод суда применим как для АО, так и для ООО.

Минтруд и ФСС разъясняли: в случае когда вознаграждение выплачено по решению общего собрания акционеров, начислять взносы не требуется. Если споры возникают и доходят до суда, платить взносы приходится. Обращение в КС РФ не изменило ситуацию: он указал, что Конституция РФ не нарушена, и не принял жалобу к рассмотрению.

Документ: Определение КС РФ от 06.06.2016 N 1170-О

05.07.2016

Сопоставлены изменения кодов видов доходов бюджетов на 2016 и 2017 годы

Минфин разместил на сайте таблицу изменений кодов видов доходов бюджетов и соответствующих им кодов аналитической группы подвидов доходов бюджетов на 2016 и 2017 годы.

Документ: Информация Минфина России

05.07.2016

Направлять работников на независимую оценку квалификации можно будет с 2017 года

Работодателю придется получить для этого письменное согласие сотрудника, а также соблюсти порядок и условия, которые определяются, например, коллективным или трудовым договором. При направлении пройти оценку с отрывом от работы за сотрудником сохраняются, в частности, должность и средняя зарплата.

Независимую оценку в форме профессионального экзамена будут проводить специальные центры. Если работник сдаст его успешно, то получит свидетельство о квалификации. Оно подтверждает, что квалификация соответствует профстандарту или иным требованиям, установленным нормативными правовыми актами.

Когда экзамен проводится по направлению работодателя, оплата производится за его счет. Пройти независимую оценку можно будет в том числе и по своей инициативе (за счет собственных средств).

Документы: Федеральный закон от 03.07.2016 N 238-ФЗ; Федеральный закон от 03.07.2016 N 239-ФЗ (вступают в силу 1 января 2017 года)

Какие правила применения профстандартов действуют с 1 июля?

05.07.2016

Минфин обобщил информацию об изменениях видов расходов бюджетной классификации в 2016 году

По каждому виду расходов в сопоставительной таблице указан характер поправок: изменение наименования или содержания, появление нового вида расходов, применение учреждениями. Ведомство отразило в том числе нововведения, которые находятся на регистрации в Минюсте.

Документ: Информация Минфина России

05.07.2016

С 24 июля размер неустойки по ипотечным потребкредитам будет ограничен

Размер неустойки за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по уплате процентов по ипотечному потребкредиту и (или) его возврату будет зависеть от того, начисляются ли проценты за период нарушения.

Если по условиям кредитного договора проценты начисляются, размер неустойки не должен превышать ключевую ставку ЦБ РФ на день заключения. Когда в договоре указано противоположное условие о процентах, неустойка не может быть больше 0,06% от суммы просроченной задолженности за каждый день нарушения исполнения обязательств.

Документ: Федеральный закон от 23.06.2016 N 217-ФЗ (вступает в силу 24 июля 2016 года)

05.07.2016

ФНС: при импорте товара из Армении российский комиссионер не платит "ввозной" НДС

Ранее похожую позицию высказывал Минфин. Полагаем, разъяснения ведомств применимы, когда товар реализуется по поручению комитента из любой страны ЕАЭС. Налоговая служба также указала: в этом случае налог уплачивает фирма - собственник товара, которая приобрела его через комиссионера.

Документ: Письмо ФНС России от 22.06.2016 N СД-4-3/11091

05.07.2016

На должности госслужбы высшей группы могут быть назначены только специалисты и магистры

С 1 июля уточнены квалификационные требования к образованию гражданских служащих, необходимому для замещения должностей категорий "руководители", "помощники (советники)" и "специалисты" высшей и главной групп. Теперь обязательно иметь высшее образование не ниже уровня специалитета или магистратуры.

Эти положения не применяются ко всем, кто получил высшее профессиональное образование до 29 августа 1996 года. Новые требования также не распространяются на лиц с высшим образованием не выше бакалавриата, которых до 1 июля назначили на должность "руководитель", "помощник (советник)" или "специалист" высшей либо главной группы.

До того как вступили в силу изменения, не было требований к уровню высшего образования гражданских служащих, замещающих должности указанных категорий и групп.

Документ: Федеральный закон от 30.06.2016 N 224-ФЗ (вступил в силу 1 июля 2016 года)

4 июля 2016 года

04.07.2016

Отчетность по страховым взносам придется сдавать по новым правилам

НК РФ будет дополнен положениями о взимании страховых взносов (кроме взносов на травматизм). Изменения затронут в том числе сроки сдачи отчетности. В этой части, полагаем, новшества коснутся только периодов, начавшихся не ранее 1 января 2017 года.

Расчет взносов на пенсионное, медицинское страхование и страхование на случай болезни потребуется представлять раз в квартал не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Сейчас срок зависит от того, в бумажном или электронном виде она составлена. Электронная 4-ФСС подается не позднее 25-го числа, бумажная - не позже 20-го числа месяца после отчетного периода. РСВ-1 в электронном виде представляется не позднее 20-го числа, в бумажном - не позже 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

Новый документ нужно будет сдавать в налоговый орган. По действующим правилам отчетность направляется в ФСС и ПФР.

Отметим, что крайний срок уплаты взносов остается прежним - 15-е число месяца, следующего после месяца, за который они начислены.

Документ: Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ (вступает в силу 1 января 2017 года)

04.07.2016

В сезон отпусков работодателю особенно важно помнить о правилах их оплаты

Оплатить отпуск следует не позже чем за три дня до его начала, иначе работодателю грозит штраф (в частности, для юрлиц - от 30 тыс. до 50 тыс. руб.). Чтобы определить размер отпускных, нужно умножить сумму среднего дневного заработка сотрудника на число дней ежегодного оплачиваемого отпуска.

Для оплаты отпуска средний дневной заработок рассчитывается, как правило, за последние 12 календарных месяцев. При определении размера среднего заработка нужно учесть все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, которые применяются у работодателя. В расчет не включается, например, период предыдущего отпуска и сумма его оплаты.

Документ: Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы

Как рассчитать и выплатить отпускные? (Путеводитель по кадровым вопросам)

Какие вопросы могут возникнуть у бухгалтера при оплате отпусков? (Корреспонденция счетов)

04.07.2016

Взносы на травматизм: контролировать их уплату по-прежнему будет ФСС

Опубликован закон с изменениями, согласно которым администрировать страховые взносы будут налоговые органы. Взносы на страхование от несчастных случаев реформа почти не затронет. В 2017 году ФСС продолжит проверять, корректно ли рассчитаны и перечислены взносы и правильно ли выплачены пособия.

Документ: Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ (вступает в силу 1 января 2017 года)

04.07.2016

Опубликован закон с изменениями, благодаря которым больше лиц смогут применять УСН

Право применять УСН можно будет получить, если доход за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на спецрежим, не превысил 90 млн руб. Лишатся этого права лица, заработавшие по итогам отчетного или налогового периода больше 120 млн руб. Такие нормы вступят в силу с 2017 года.

Сейчас по закону лимиты составляют соответственно 45 млн руб. и 60 млн руб. При этом данные суммы индексируются на коэффициент-дефлятор (в 2016 году - 1,329). В 2017 - 2019 годах действие норм об индексации пороговых сумм выручки приостановят, а в 2020 году коэффициент-дефлятор будет равен 1.

Помимо прочего, с будущего года повышается в полтора раза предельная величина остаточной стоимости основных средств. Пока лимит составляет 100 млн руб. Исчерпав его, фирма не может применять УСН.

Документ: Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ (вступает в силу 1 января 2017 года)

04.07.2016

Учреждения начнут применять профстандарты поэтапно на основе утвержденных планов

Государственные и муниципальные учреждения утверждают планы с учетом мнения профсоюзов. В планах нужно указать, какие профстандарты будут применяться и сколько работников потребуется обучить. Кроме того, необходимо определить этапы применения профстандартов. Эти требования вступили в силу 1 июля.

В планах также должен содержаться перечень локальных нормативных актов и других документов, которые нужно изменить в связи с тем, что будут учитываться профстандарты. Речь идет о документах, касающихся, например, аттестации, сертификации и иных форм оценки квалификации работников.

Плановые мероприятия должны быть реализованы не позднее 1 января 2020 года.

Документ: Постановление Правительства РФ от 27.06.2016 N 584 (вступило в силу 1 июля 2016 года)

04.07.2016

Транспортный налог можно уменьшить на плату за проезд большегрузов

Для компаний введен вычет по транспортному налогу в размере платы за вред, который дорогам федерального значения наносят большегрузы - автомобили с разрешенной максимальной массой свыше 12 т. Вычеты касаются налоговых периодов 2016 - 2018 годов.

Также установлено: если по итогам года размер платы за вред дорогам превысит сумму транспортного налога, разницу можно учесть в расходах по налогу на прибыль или налогу при УСН с объектом "доходы минус расходы". Этот порядок действует в отношении налоговых периодов 2016 - 2018 годов. За периоды начиная с 2019 года допустимо учитывать всю сумму платы, т.к. вычет по транспортному налогу уже не будет возможен.

Ранее Минфин разъяснял, что организации на общем режиме вправе уменьшать налог на прибыль на всю сумму платы, а у компаний на УСН такой возможности нет.

Документ: Федеральный закон от 03.07.2016 N 249-ФЗ (вступил в силу 3 июля 2016 года)

04.07.2016

Поправки об увеличении штрафа за неприменение ККТ вступят в силу 15 июля

Юрлица заплатят штраф от 75 до 100% от суммы, внесенной не через кассу, но не менее 30 тыс. руб., должностные лица - от 25 до 50%, но не менее 10 тыс. руб. Пока для фирм действует штраф от 30 тыс. до 40 тыс. руб., для должностных лиц - от 3 тыс. до 4 тыс. руб. Иногда его заменяют предупреждением.

Документ: Федеральный закон от 03.07.2016 N 290-ФЗ (рассмотренные изменения вступают в силу 15 июля 2016 года)

04.07.2016

Раскрывать консолидированную финотчетность нужно будет в скорректированный срок

Закон, предусматривающий соответствующие изменения, опубликован 4 июля. Руководствоваться новым порядком нужно с годовой консолидированной финансовой отчетности за 2016 год.

Согласно поправкам такая отчетность по общему правилу раскрывается не позднее 30 дней с даты, когда закончился срок ее представления. По действующему законодательству эти документы раскрываются не позже чем через 30 дней после даты представления пользователям.

Отметим: из опубликованного закона следует, что кредитные организации и некоторые другие компании с первого отчетного периода 2017 года раскрывают промежуточную консолидированную финотчетность. При этом срок раскрытия такой же - не позднее 30 дней с даты окончания срока представления.

Документ: Федеральный закон от 03.07.2016 N 262-ФЗ (вступает в силу 15 июля 2016 года)

04.07.2016

Денежная компенсация за задержку зарплаты будет увеличена вдвое

Если зарплата и иные причитающиеся сотруднику выплаты не произведены в срок, то размер процентов за каждый день задержки составит не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ. Сейчас минимальная компенсация равна 1/300 ставки рефинансирования. Эта ставка с 2016 года приравнена к ключевой.

Документ: Федеральный закон от 03.07.2016 N 272-ФЗ (вступает в силу 3 октября 2016 года)

Какая ответственность предусмотрена для работодателя за задержку зарплаты? (Путеводитель по кадровым вопросам)

04.07.2016

Учреждение отражает матпомощь бывшим сотрудникам - пенсионерам по виду расходов 321

Это касается выплат, перечисляемых неработающим пенсионерам в соответствии с коллективным договором учреждения. По виду расходов 321 отражаются и взносы на обязательное социальное страхование с такой матпомощи. В бюджетном учете затраты в этой ситуации относятся на подстатью 263 КОСГУ.

Документ: Письмо Минфина России от 23.05.2016 N 02-05-11/29438

04.07.2016

ФНС направила данные, необходимые для расчета НДПИ в отношении нефти, за май

Исчисляя налог в отношении нефти за май, недропользователи должны применять следующие показатели:

- средний уровень цен нефти сорта "Юралс" - 44,59 доллара США за баррель;

- среднее значение курса доллара США к рублю за все дни налогового периода - 65,6680;

- значение коэффициента Кц - 7,4449.

Документ: Письмо ФНС России от 17.06.2016 N СД-4-3/10770@

04.07.2016

С 1 января 2017 года микропредприятия смогут не принимать локальные нормативные акты

Микропредприятия будут вправе отказаться принимать ПВТР, положение об оплате труда и др. Чтобы разрешить вопросы, которые согласно трудовому законодательству регулируются этими актами, придется внести соответствующие условия в трудовые договоры. Для договоров появится типовая форма.

Документ: Федеральный закон от 03.07.2016 N 348-ФЗ (вступает в силу 1 января 2017 года)

Что такое локальные нормативные акты? (Путеводитель по кадровым вопросам)

1 июля 2016 года

01.07.2016

Изменение сроков подачи сведений персонифицированного учета поддержал Совет Федерации

Крайний срок представления ежемесячной отчетности по персонифицированному учету (форма СЗВ-М) планируется перенести с 10-го числа месяца, следующего за отчетным, на 15-е число.

Предполагается также, что данные, которые работодатели сейчас сдают раз в квартал в составе РСВ-1, нужно будет направлять в ПФР ежегодно (не позже 1 марта следующего года). Исключением является информация о величине облагаемого дохода и размере взносов в ПФР. Сроки представления этих сведений не меняются, передавать их потребуется в инспекцию, а не в ПФР.

По нашему мнению, новшества коснутся периодов, начавшихся не ранее 1 января 2017 года.

Документ: Проект Федерального закона N 1040799-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1040799-6&02)

Одобрен Советом Федерации 29 июня 2016 года

01.07.2016

Работница ушла в декрет вскоре после начала работы - пособие по беременности зачесть можно

Около двух лет в фирме была вакансия. Сотрудница заняла ее и спустя примерно месяц ушла в декрет. На это место никого не взяли. Проверяющие решили, что прием на работу не был обусловлен нуждами производства, и отказались зачесть в том числе пособие по беременности. Суд с их мнением не согласился.

Суды нередко рассматривают дела о зачете таких сумм. Споры возникают как в ситуации, когда сотрудница устроилась на работу незадолго до отпуска по беременности и родам, так и в случае, когда после ухода сотрудницы в декрет на ее должность никого не приняли. В практике разрешения подобных споров единообразия нет.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 10.06.2016 по делу N А07-24330/2015

Путеводитель по налогам: можно ли зачесть пособие по уходу за ребенком, если сотрудницу приняли незадолго до отпуска по беременности

01.07.2016

Раздельный учет экспортного НДС может подтвердить документ, форму которого создала фирма

Аналогичный подход в судебной практике уже встречался. Полагаем, в отношении товаров, работ, услуг и имущественных прав, которые принимаются на учет с 1 июля 2016 года и используются при экспорте несырьевых товаров, споры о раздельном учете НДС возникать не будут.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 20.05.2016 по делу N А19-11601/2015

Путеводитель по налогам: какие бывают способы раздельного учета НДС по экспортным операциям

01.07.2016

Подчиненные не соблюдали требования по защите гостайны - руководителя могут уволить

ВС РФ обобщил судебную практику по спорам, связанным с прохождением государственной и муниципальной службы. Одна из ситуаций - увольнение руководителя территориального подразделения госоргана, поскольку он не обеспечил надлежащую защиту сведений, составляющих гостайну.

По результатам проверки территориального подразделения было выявлено, что сотрудники грубо нарушали режим секретности. Вина руководителя, по мнению суда, состояла в том, что, обладая контрольно-распорядительными полномочиями, он не выполнял свою обязанность контролировать, как подчиненные соблюдают законодательство о защите гостайны.

Документ: Обзор судебной практики, утвержденный Президиумом ВС РФ 22.06.2016

Размещен на сайте ВС РФ 24 июня 2016 года

01.07.2016

Приказу Казначейства не нужна госрегистрация - он действует с даты размещения в Интернете

С 5 июля приказы Казначейства России, которые Минюст признал не нуждающимися в регистрации, размещаются на официальном интернет-портале правовой информации. По общему правилу они вступают в силу со дня размещения. Сам приказ может установить более поздний срок вступления.

По действующим правилам такие приказы должны быть опубликованы в журнале "Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет" и размещены на официальном сайте Казначейства. Сейчас они применяются с момента, когда Минюст признал их не нуждающимися в регистрации, если иной порядок вступления в силу не предусмотрен в самих приказах.

Документ: Приказ Казначейства России от 07.06.2016 N 7н

Вступает в силу 5 июля 2016 года

01.07.2016

Расчеты и обоснования плановых показателей станут неотъемлемой частью плана ФХД учреждения

Требования к плану финансово-хозяйственной деятельности (ФХД) могут быть дополнены положением, по которому к проекту плана нужно прилагать обоснования или расчеты плановых показателей, используемых при его формировании.

Документ: Проект Приказа Минфина России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=49481)

Общественное обсуждение завершилось 20 июня 2016 года

30 июня 2016 года

30.06.2016

С 1 июля МРОТ будет равен 7500 руб.

Вступают в силу поправки, согласно которым показатель вырастет более чем на 20%.

Документ: Федеральный закон от 02.06.2016 N 164-ФЗ

Вступает в силу 1 июля 2016 года

30.06.2016

Фирма, имеющая право вести упрощенный бухучет, может изменить учетную политику на 2016 год

Изменения ПБУ, которые вступили в силу 20 июня, по мнению Минфина, допустимо применять начиная с отчетности за текущий год. Отметим, что для этого организации требуется внести поправки в учетную политику.

Документ: Информационное сообщение Минфина России от 24.06.2016 N ИС-учет-3

30.06.2016

При камеральной проверке по НДС инспекция не может запросить сводные документы бухучета

Налоговый орган запросил, в частности, оборотно-сальдовые ведомости. Компания сочла, что инспекция действует незаконно, поскольку подача сводных документов бухучета в рамках камеральной проверки по НДС не предусмотрена. Суд с этим согласился.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 28.04.2016 по делу N А78-11495/2015

30.06.2016

Акт об отказе объяснить прогул составлен после беседы по телефону - увольнение незаконно

Подтвердить, что сотрудник отказался объяснить причины отсутствия на работе, не удалось. Акт подписали в том числе лица, которые в телефонном разговоре не участвовали. Суд решил, что работодатель не исполнил обязанность затребовать письменное объяснение. Порядок увольнения за прогул был нарушен.

Документ: Апелляционное определение Ростовского областного суда от 30.05.2016 по делу N 33-8952/2016

Путеводитель по кадровым вопросам: как уволить работника за прогул

Путеводитель по трудовым спорам: какие споры возникают, когда нарушается порядок увольнения за прогул

30.06.2016

Соглашение о расторжении трудового договора: уплата НДФЛ зависит от суммы выплаты

Выходное пособие и среднемесячный заработок, которые выплачены по соглашению о расторжении трудового договора, не облагаются НДФЛ в размере трехкратного среднемесячного заработка (для Крайнего Севера - шестикратного).

Этот вывод следует из разъяснения Минфина. Оно касается обложения НДФЛ выплат по названному соглашению, которое является неотъемлемой частью трудового договора. Аналогичное мнение министерство высказывало и ранее.

Документ: Письмо Минфина России от 16.06.2016 N 03-04-06/35161

30.06.2016

За просрочку подачи формы N 11 (сделка) штраф заплатят и фирма, и ответственный сотрудник

Напомним, опоздание со сдачей статотчетности, в том числе формы N 11 (сделка), для должностного лица может обернуться штрафом от 10 тыс. до 20 тыс. руб. (ранее он составлял от 3 тыс. до 5 тыс. руб.). Кроме того, теперь штрафуют и самих юрлиц на сумму от 20 тыс. до 70 тыс. руб.

Документ: Федеральный закон от 30.12.2015 N 442-ФЗ

Вступил в силу 30 декабря 2015 года

30.06.2016

Если первое взыскание признано незаконным, уволить за повторный проступок нельзя

Факт неоднократного неисполнения обязанностей отсутствовал, так как выговор за первый проступок был признан незаконным. В связи с этим суд указал, что работник уволен неправомерно. Аналогичного подхода придерживаются и другие суды, в том числе ВС РФ.

Документ: Апелляционное определение Верховного суда Республики Тыва от 22.03.2016 по делу N 33-412/2016

Путеводитель по кадровым вопросам: как уволить работника за повторный проступок

Путеводитель по трудовым спорам: как суды разрешают споры о неоднократности дисциплинарных проступков

30.06.2016

Выходные пособия при сокращении штата учреждения учитываются в фонде оплаты труда

На регистрации в Минюсте находятся изменения порядка применения бюджетной классификации, утвержденного Приказом N 65н. В одной из поправок указано, какие выходные пособия и выплаты при увольнении относятся к фонду оплаты, а какие отражаются как иные выплаты.

Например, увольнение связано с ликвидацией, реорганизацией учреждения или иными организационно-штатными мероприятиями, которые приводят к сокращению численности или штата. В этой ситуации выходное пособие включается в фонд оплаты труда и отражается по виду расходов 111. По этому же виду расходов учитывается допкомпенсация за досрочное увольнение, предусмотренная ТК РФ.

В иных случаях учреждение отражает выходное пособие по виду расходов 112. Такая выплата в фонд оплаты труда не включается.

Документ: Приказ Минфина России от 20.06.2016 N 89н

Находится на регистрации в Минюсте России

30.06.2016

За закупку и продвижение продовольственных товаров ретейлер получит не более 5% от их цены

Ретейлер может получить от поставщика вознаграждение за приобретение определенного количества товара, а также плату за оказание услуг по его обработке, упаковке, продвижению и др. Предлагается ограничить совокупный размер этих выплат 5% от цены товара.

При расчете размера выплат не будут учитываться НДС, который поставщик предъявляет к оплате ретейлеру, и акциз (если закупаются подакцизные товары).

Сейчас ограничен лишь размер вознаграждения за приобретение определенного количества продовольственных товаров - 10% от их цены. Конкретный размер вознаграждения согласовывается сторонами, включается в цену договора, но при определении стоимости самих товаров не учитывается.

Документ: Проект Федерального закона N 704631-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=704631-6)

Одобрен Советом Федерации 29 июня 2016 года

30.06.2016

Компании должны будут выяснять сведения о своих бенефициарных владельцах

С 21 декабря юрлица по общему правилу обязаны располагать информацией о своих бенефициарных владельцах и хранить ее не менее пяти лет со дня получения. Сведения нужно будет обновлять не реже раза в год. Чтобы определить их, можно обратиться в том числе к учредителям или участникам юрлица.

Передавать информацию о бенефициарных владельцах или сообщать о том, какие меры приняты по ее установлению, компании будут по запросу, например, налоговых органов.

Если обязанности по выяснению и представлению данных не исполнены, в частности, юрлица заплатят штраф от 100 тыс. до 500 тыс. руб.

Документ: Федеральный закон от 23.06.2016 N 215-ФЗ

Вступает в силу 21 декабря 2016 года

29 июня 2016 года

29.06.2016

Росстат опять обновил формы для подачи сведений о наличии и движении основных фондов

Изменены формы годовой статистической отчетности N 11, 11 (краткая), 11 (сделка). Сроки подачи остались прежними: для форм N 11, 11 (краткая) - 1 апреля, для формы N 11 (сделка) - 15 июня. В дополнение к отчетности за 2016 год требуется представить два приложения.

Документ: Приказ Росстата от 15.06.2016 N 289

Применяется с отчетности за 2016 год

29.06.2016

Появились данные для расчета на 2017 год скидок и надбавок к тарифам взносов на травматизм

Скидка (надбавка) зависит от некоторых показателей деятельности юрлица за три года, предшествующих году расчета. Надбавку отделение ФСС РФ назначает самостоятельно, а скидку предоставляет по заявлению. Размер каждой из величин не может превышать 40% тарифа.

Документ: Постановление ФСС РФ от 31.05.2016 N 61

Вступает в силу 4 июля 2016 года

Путеводитель по налогам: когда устанавливается скидка или надбавка к страховому тарифу взносов на травматизм

29.06.2016

Организация не подтвердила основной вид деятельности - ФСС определит класс риска по ЕГРЮЛ

Если основной вид деятельности фирмы не подтвержден, взносы на травматизм считают по тарифу самого опасного из видов, которые реально осуществляются. Проверяющие часто определяют его по ЕГРЮЛ, не выясняя, ведется ли эта деятельность. С их подходом не согласны суды, но с 2017 года его закрепят в НПА.

Документ: Постановление Правительства РФ от 17.06.2016 N 551

Вступает в силу 1 января 2017 года

29.06.2016

Даже если при "камералке" нарушений не найдено, при выездной проверке могут начислить пени

Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что он должен быть освобожден от начисленных при выездной проверке пеней, так как в ходе ранее проведенных камеральных проверок инспекция нарушений не выявила. Нельзя считать, что при камеральных проверках были разъяснены вопросы налогообложения.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 10.06.2016 по делу N А58-3340/2015

Путеводитель по налогам: каким условиям должно соответствовать разъяснение ведомства, чтобы фирма могла быть освобождена от пеней

29.06.2016

Акты о результатах кадастровой оценки земель вступают в силу по правилам НК РФ

Такой вывод следует из анализа разъяснения Минфина. Как и ранее, он ссылается на позицию КС РФ: акт, утвердивший результаты кадастровой оценки земель, создает правовые последствия для налогоплательщиков, а значит, вступает в силу по правилам НК РФ. Так же считает ВС РФ.

Документ: Письмо Минфина России от 01.06.2016 N 03-05-06-02/31477

29.06.2016

Для участников процесса прогнозирования утверждены рекомендации по заполнению документов

Рекомендации касаются сведений, которые главные распорядители средств федерального бюджета, главные администраторы доходов и источников финансирования дефицита федерального бюджета подают для составления и ведения кассового плана. Так, на каждой странице следует указать номер и общее число страниц.

Документ: Приказ Минфина России от 30.05.2016 N 73н

Вступает в силу 4 июля 2016 года

29.06.2016

Появится новая подстатья КОСГУ "Выпадающие доходы"

Регистрации в Минюсте ждут изменения, по которым статья КОСГУ 170 дополнена подстатьей 174. На нее относятся суммы уменьшения (списания) начисленных доходов, в том числе штрафов, при принятии этого решения по законодательству РФ. Кассовые поступления и выбытия по подстатье 174 отражаться не будут.

Документ: Приказ Минфина России от 20.06.2016 N 89н

Находится на регистрации в Минюсте России

29.06.2016

Субъект малого и среднего бизнеса за впервые совершенное нарушение получит предупреждение

Административный штраф за правонарушение, которое допущено впервые и выявлено в процессе государственного контроля (надзора) или муниципального контроля, будет заменен предупреждением.

Согласно проекту замена будет возможна при следующих условиях. Во-первых, нарушение не причиняет имущественный ущерб, а также вред жизни и здоровью людей, окружающей среде, объектам культурного наследия и др. Во-вторых, нарушение не предусмотрено конкретными статьями КоАП РФ или закона субъекта РФ об административных правонарушениях как самый мягкий вид наказания.

Заменить штраф предупреждением не получится, если, например, субъект малого и среднего бизнеса злоупотребит доминирующим положением на рынке или не выполнит в срок предписание контролирующего органа.

Документ: Проект Федерального закона N 1054599-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1054599-6)

Одобрен Советом Федерации 29 июня 2016 года

28 июня 2016 года

28.06.2016

Законопроект о сроке раскрытия консолидированной финотчетности принят в третьем чтении

По общему правилу консолидированную финансовую отчетность нужно будет раскрывать не позднее 30 дней с даты, когда закончился срок ее представления. Сейчас срок в 30 дней начинает течь после дня, в который отчетность представлена пользователям.

Документ: Проект Федерального закона N 1078295-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1078295-6)

Принят в третьем чтении 22 июня 2016 года

28.06.2016

Компании будут за свой счет направлять работников на независимую оценку квалификации

Оценка поможет определить, соответствует ли квалификация работника профстандарту или иным требованиям, установленным нормативными правовыми актами. Планируется, что проводить независимую оценку в форме профессионального экзамена будут специальные центры.

Оценка может проводиться, например, по инициативе работодателя за его счет. При этом нужно письменное согласие работника. В случае успешной сдачи экзамена будет выдано свидетельство о квалификации. Работодателю, направившему сотрудника на независимую оценку с отрывом от работы, нужно будет сохранять за ним, в частности, должность и среднюю зарплату.

Документы: Проект Федерального закона N 1029618-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1029618-6); Проект Федерального закона N 1029893-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1029893-6)

Приняты в третьем чтении 22 июня 2016 года

Обзор: какие правила применения профстандартов начнут действовать 1 июля

28.06.2016

Появятся налоговые стимулы для участия в независимой оценке квалификации

С 2017 года компания может направить сотрудников на независимую оценку того, соответствует ли их квалификация профстандартам. Стимулом участвовать в оценке будут налоговые послабления. Недавно Госдума приняла проекты с такими новшествами в окончательном чтении.

Если инициатором оценки выступит работодатель, то на сумму затрат допустимо уменьшить базу по налогу на прибыль, ЕСХН или налогу по УСН. Стоимость оценки освобождается от обложения НДФЛ.

В случае когда физлицо решит проверить профпригодность за свой счет, оно вправе будет подать декларацию и получить социальный вычет по НДФЛ. Он предоставляется в размере фактических расходов, но есть ограничение. Вычеты, связанные с оценкой квалификации, обучением, лечением, уплатой допвзносов на накопительную пенсию, пенсионным страхованием и страхованием жизни, в совокупности не должны превышать 120 тыс. руб.

Документы: Проект Федерального закона N 1029587-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1029587-6); Проект Федерального закона N 1029893-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1029893-6)

Приняты в третьем чтении 22 июня 2016 года

28.06.2016

У юрлиц и ИП при проверках нельзя требовать документы, которые есть у других органов

С июля правило начнет применяться при федеральном контроле. Проверяющие не смогут потребовать, например, включенные в правительственный перечень документы, если они имеются у других госорганов. К таким документам относятся выписки, копии разрешений и т.д.

Документ: Федеральный закон от 03.11.2015 N 306-ФЗ

Вступает в силу 1 июля 2016 года

28.06.2016

Подписи на накладных подделаны, но заверены печатью покупателя - получение товара доказано

Удостоверение подписей на накладных подлинной печатью покупателя, по мнению суда, подтверждает принятие товара. То, что подписи представителей фирмы были сфальсифицированы, не имеет значения. О подделке оттисков печати или ее утрате компания не заявила, документы первичного бухучета не представила.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 08.06.2016 по делу N А56-36076/2013

Путеводитель по судебной практике: как доказать, что товар передан покупателю по договору поставки

28.06.2016

Ждет регистрации приказ о КБК, которые нужны организации для уплаты налога с прибыли КИК

Когда фирме потребуется перечислить налог с дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании (КИК) или погасить недоимку, в платежке нужно будет указать КБК 182 1 01 01080 01 1000 110. Для пеней вводится КБК 182 1 01 01080 01 2100 110, для штрафа - 182 1 01 01080 01 3000 110.

Документ: Приказ Минфина России от 20.06.2016 N 90н

Находится на регистрации в Минюсте России

28.06.2016

Замещать должности госслужбы высшей группы смогут только специалисты и магистры

С 1 июля предлагается уточнить квалификационные требования к образованию гражданских служащих на должностях "руководители", "помощники (советники)" и "специалисты" высшей и главной групп. Для замещения этих должностей обязательно высшее образование не ниже уровня специалитета или магистратуры.

Такие требования не будут распространяться на лиц с высшим образованием не выше бакалавриата, которые были назначены на должность "руководитель", "помощник (советник)" или "специалист" высшей либо главной группы до 1 июля. Новые требования также не будут применяться ко всем, кто получил высшее профессиональное образование до 29 августа 1996 года.

Сейчас требования к уровню высшего образования гражданских служащих, замещающих должности указанных категорий и групп, не установлены.

Документ: Проект Федерального закона N 978623-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=978623-6&02)

Принят в третьем чтении 22 июня 2016 года

28.06.2016

В бюджетном учете выходное пособие нетрудоспособному лицу относится к соцпомощи населению

Если государственный или муниципальный орган расторгает трудовой договор в связи с тем, что увольняемый работник признан полностью нетрудоспособным, выходное пособие отражается по виду расходов 122. В бюджетном учете эти затраты относятся на подстатью 262 КОСГУ.

Документ: Письмо Минфина России от 18.05.2016 N 02-05-10/28712

27 июня 2016 года

27.06.2016

В финальном чтении принят проект о вычете из транспортного налога платы за вред дорогам

Компании получат право уменьшить транспортный налог на плату за вред, который дорогам федерального значения наносят большегрузы (автомобили с разрешенной максимальной массой свыше 12 т). Такие изменения касаются налоговых периодов 2016 - 2018 годов.

Документ: Проект Федерального закона N 1053039-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1053039-6&02)

Принят в качестве закона 22 июня 2016 года

27.06.2016

Допрос бывшего сотрудника налогоплательщика правомерен, даже если проверка приостановлена

Вывод следует из постановления суда. Он ссылается на позицию Пленума ВАС РФ: в период, когда выездная проверка приостановлена, инспекция не может допросить сотрудников налогоплательщика, но вправе вне территории налогоплательщика осуществлять действия, не связанные с истребованием у него документов.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 15.06.2016 по делу N А45-5796/2015

Путеводитель по налогам: можно ли во время приостановления проверки допрашивать работников налогоплательщика вне его территории

27.06.2016

Решение вынесено после даты рассмотрения материалов проверки - причины отменить его нет

Налоговый орган вынес решение после дня, когда были рассмотрены материалы проверки. О времени и месте принятия решения он налогоплательщика не уведомил. Тем не менее, по мнению суда, процедура не была существенно нарушена. К такому выводу приходили и другие суды.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 10.06.2016 по делу N А32-13606/2015

27.06.2016

При уточнении должностных обязанностей трудовая функция работника не меняется

Суд пришел к этому выводу, сравнив новую должностную инструкцию с прежней. Работодатель скорректировал ряд обязанностей сотрудника из-за изменения организационных условий труда. Отказ работать в новых условиях повлек увольнение. Оно было признано законным. В практике судов такой подход уже был.

Документ: Апелляционное определение Ростовского областного суда от 26.05.2016 по делу N 33-8683/2016

Путеводитель по кадровым вопросам: как изменить условия трудового договора по ст. 74 ТК РФ

Путеводитель по трудовым спорам: какие вопросы возникают при увольнении за отказ работать в новых условиях

27.06.2016

Страховой компании, навязывающей допуслуги при заключении договора ОСАГО, грозит штраф

Размер штрафа составит от 100 тыс. до 300 тыс. руб. Предполагается наказывать, например, за навязывание допуслуг страхователю или лицу, который только собирается заключить договор обязательного страхования. Сейчас за это нарушение юрлиц не штрафуют.

Документ: Проект Федерального закона N 822530-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=822530-6)

Принят в третьем чтении 22 июня 2016 года

27.06.2016

Суточные направленным на учебную практику студентам отражаются по виду расходов 113

Если учреждение не может приобрести услуги по организации питания студентов, направленных на практику, то выплаченные им средства на питание отражаются также по виду расходов 113. В бюджетном учете суточные и деньги на питание относятся на статью 290 КОСГУ.

Документы: Письмо Минфина России от 23.05.2016 N 02-05-10/29440; Письмо Минфина России от 23.05.2016 N 02-05-11/29438

27.06.2016

Не позднее 24 июня учреждения Минобрнауки должны были вернуть остатки субсидий 2015 года

Министерство сообщило реквизиты, по которым следовало перечислить средства. В его письме также приведена форма "Сведения о возврате неподтвержденных остатков субсидий в 2016 году", которую учреждения должны были представить до 24 июня.

Напомним, что федеральные бюджетные и автономные учреждения обязаны вернуть остатки субсидий, полученных в 2015 году на выполнение госзадания. Это касается остатков, которые образовались, потому что не были достигнуты показатели госзадания, характеризующие объем госуслуг (работ). Вернуть нужно и остатки субсидий, предоставленных на иные цели, если не подтверждена потребность в направлении в 2016 году этих средств на те же цели.

Документ: Письмо Минобрнауки России от 06.06.2016 N 04-498

Обзор: за счет каких средств можно вернуть остаток субсидии на выполнение госзадания

24 июня 2016 года

24.06.2016

Компания, которая считала доплату к больничному пособию частью оплаты труда, проиграла суд

Организация выплачивала работникам разницу между фактическим заработком и пособием по больничному листу. НДФЛ с доплачиваемой суммы перечислялся в тот же срок, что и с зарплаты. Налоговый орган счел это неправомерным.

Суд первой инстанции поддержал инспекцию. Из анализа его акта следует: доплата является частью пособия по временной нетрудоспособности, а не суммы оплаты труда. Добиться отмены решения суда фирма не смогла.

Отметим, спор касался отношений, возникших до 1 января 2016 года. С этой даты установлено, что НДФЛ с пособий по больничному листу нужно перечислять не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены. Тем не менее, полагаем, подход суда к квалификации доплаты остается актуальным.

Документ: Постановление АС Московского округа от 27.05.2016 по делу N А40-116746/2015

24.06.2016

ФНС выпустила разъяснение для фирм, которые решат отчитываться по налогу на прибыль чаще

Решение начать перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли компания может принять даже после того, как подана отчетность за девять месяцев. Ее, по мнению ФНС, разрешается не корректировать.

Когда такая "уточненка" подается, в ней указываются нулевые ежемесячные авансовые платежи на I квартал. Если организация бездействует, инспекция все равно сторнирует их на основании уведомления о том, что компания переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.

Документ: Письмо ФНС России от 09.06.2016 N СД-4-3/10335@

24.06.2016

Суточные работникам учреждений не включаются в фонд оплаты труда

Учреждения отражают возмещение затрат, связанных со служебными командировками (суточные), по виду расходов 112, органы власти - по виду расходов 122. В бюджетном учете такие затраты относятся на подстатью 212 КОСГУ.

Документ: Письмо Минфина России от 16.05.2016 N 02-05-11/27777

Путеводитель по бюджетному учету и налогам: как бюджетное и автономное учреждения отражают в бухучете командировочные расходы

Путеводитель по бюджетному учету и налогам: как в бюджетном учете отражаются командировочные расходы

24.06.2016

Учреждению далеко не всегда нужно хранить копии электронных документов на бумаге

Инструкция N 157н не требует формировать бумажные копии электронных документов, полученных в рамках электронного документооборота. Однако согласно Приказу N 52н иногда электронные первичные учетные документы, подписанные квалифицированной электронной подписью, учреждение должно хранить на бумаге.

Один из случаев, приведенных в Приказе N 52н, - отсутствие возможности формировать и хранить документы в электронном виде. Другой - ситуация, когда обязанность составлять (хранить) документы только на бумажном носителе предусмотрена законом или принятым в соответствии с ним нормативным правовым актом. Копии электронных документов, в том числе полученных при электронном документообороте от подразделения ЦБ РФ, самостоятельно выводятся на печать и заверяются. Порядок заверки учреждение устанавливает в учетной политике.

Документ: Письмо Минфина России от 24.05.2016 N 02-01-06/29610

24.06.2016

С 28 июня длительный отпуск предоставляется педагогам по новым правилам

Минобрнауки утвердило новый порядок, согласно которому педагогам предоставляется отпуск сроком до года. Эти правила значительно отличаются от действующих.

Теперь на длительный отпуск вправе претендовать педагогические работники, которые по должности относятся к профессорско-преподавательскому составу или к иным педработникам. Для сотрудников, занимающих должности руководителей образовательных организаций, такое право не предусмотрено.

Длительный отпуск по ТК РФ может предоставляться не реже чем через каждые 10 лет непрерывной педагогической работы. Правила расчета продолжительности такой работы поменяются.

Очередность предоставления отпуска и другие вопросы, не предусмотренные новым порядком, работодатель будет определять в коллективном договоре, а не в уставе, как сейчас.

Документ: Приказ Минобрнауки России от 31.05.2016 N 644

Вступает в силу 28 июня 2016 года

22 июня 2016 года

22.06.2016

Инженерно-технические сети и системы облагаются налогом на имущество в составе здания

Правило касается сетей и систем, указанных в проектной документации, даже если компания учла их как отдельные инвентарные объекты. Исключение - самостоятельные объекты кадастрового учета. Минфин давал разъяснение по налогу, база которого определяется как кадастровая стоимость.

Ранее ведомство приходило к сходному выводу в отношении сетей и систем (в том числе учитываемых как отдельные инвентарные объекты), которые являются неотъемлемой частью здания. Если налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости такой недвижимости, эти сети и системы облагаются налогом в составе здания. Налоговая база, определяемая исходя из среднегодовой стоимости, отдельно для них не рассчитывается.

Документ: Письмо Минфина России от 26.05.2016 N 03-05-05-01/30114

22.06.2016

Отправленный товар возвращен - продавцу на УСН нельзя учесть расходы на почтовую доставку

Затраты на оплату купленного для перепродажи товара признаются по мере его реализации. Расходы, связанные с такой реализацией, включаются в затраты после их фактической оплаты. Значит, если товар не продан, не следует учитывать расходы на почтовую доставку покупателю.

Документ: Письмо Минфина России от 30.05.2016 N 03-11-06/2/31125

22.06.2016

Проверяя декларацию по НДПИ, инспекция может запросить техкарты процесса по добыче

Правомерно истребовать также технический проект разработки месторождения, календарный план развития горных работ и стандарты качества на добытое ископаемое. По мнению суда, эти документы связаны с исчислением и уплатой налога (например, с обоснованием нулевой ставки в отношении потерь).

Формы статотчетности при камеральной проверке налоговый орган истребовать не вправе: в них нет сведений, которые можно использовать непосредственно для проверки деклараций. Рассмотренное АС Московского округа дело касалось, в частности, форм N 5-гр "Сведения о состоянии и изменении запасов твердых полезных ископаемых", N 70-тп "Сведения об извлечении полезных ископаемых при добыче".

Разрешая спор о других формах статотчетности пользователей недр, суд уже признавал неправомерным истребовать эти документы. У Минфина противоположный подход.

Документ: Постановление АС Московского округа от 01.06.2016 по делу N А40-140056/2015

Путеводитель по налогам: как складывается судебная практика по вопросу об истребовании инспекцией различных документов

22.06.2016

Для учета процентов по займу важно, в какой валюте его сумма указана в договоре

В случае когда долговое обязательство возникает из контролируемой сделки, ставка сравнивается с интервалом предельных значений. Он зависит от вида валюты. Если сумма займа в договоре указана в рублях, а выдана в иностранной валюте, нужно использовать интервал, установленный для ставок в рублях.

Документ: Письмо Минфина России от 06.06.2016 N 03-03-06/1/32742

22.06.2016

Учреждения отражают оплату труда преподавателей спецкурсов по виду расходов 111

При организации и проведении спецкурсов для студентов по учебному плану страховые взносы на зарплаты преподавателей отражаются по виду расходов 119 и относятся в бюджетном учете на подстатью КОСГУ 213. Оплата труда увязывается с подстатьей КОСГУ 211.

Документ: Письмо Минфина России от 23.05.2016 N 02-05-11/29438

22.06.2016

Если транспорт на ремонте, грузоперевозчик не учитывает его при исчислении ЕНВД

К выводу можно прийти, проанализировав разъяснение ФНС. Минфин высказывал разные точки зрения по этому вопросу. Из одного письма следует, что ремонтируемый транспорт не учитывается при расчете физического показателя. Из другого письма можно сделать противоположный вывод.

Документ: Письмо ФНС России от 10.06.2016 N СД-4-3/10366@

22.06.2016

Виды транспортно-экспедиционных услуг, названных в НК РФ, конкретизированы в ГОСТе

В договоре транспортной экспедиции указано: экспедитор должен хранить товары, загружать и разгружать машины на складе грузоотправителя, но не обязан чинить транспортную тару. Можно ли считать, что в этом случае оказываются погрузочно-разгрузочные и складские услуги, и применять нулевую ставку НДС?

Вид услуг, к которому относится определенное действие, устанавливается на основании ГОСТа о транспортно-экспедиторских услугах. Этот вывод следует из анализа письма ФНС. Согласно стандарту к погрузочно-разгрузочным и складским услугам относятся, в частности, маркировка, хранение грузов, их подработка и перевалка, а также погрузка и выгрузка на складах грузоотправителей и грузополучателей, на станциях или в портах. Значит, в описанной ситуации ставка 0% возможна.

Подобные разъяснения компетентные органы давали и ранее.

Документ: Письмо ФНС России от 14.06.2016 N СД-4-3/10498@

22.06.2016

Налогоплательщик отделил склад от торгового зала витриной - ЕНВД не уменьшается

ИП не смог доказать, что использовал для обслуживания покупателей меньшую площадь. Из постановления суда следует, что перепланировку торгового зала нужно отразить в инвентаризационных или правоустанавливающих документах.

Позиция контролирующих органов по вопросу о том, как определить площадь торгового зала, если данные инвентаризационных документов не соответствуют действительности, неоднозначна. Исход судебного спора зависит от обстоятельств дела. Налогоплательщику необходимо будет доказать фактическую площадь торгового зала.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 20.05.2016 по делу N А71-9313/2015

21 июня 2016 года

21.06.2016

В третьем чтении приняты поправки, благодаря которым больше компаний смогут применять УСН

Чтобы перейти на УСН, нужно будет иметь доход не более 90 млн руб. Сейчас лимит равен 45 млн руб. Величина дохода, при превышении которой нельзя применять спецрежим, возрастет с 60 млн до 120 млн руб.

Действие норм об индексации этих пороговых сумм планируется приостановить на 2017 - 2019 годы.

Кроме того, предлагается в полтора раза увеличить лимит остаточной стоимости основных средств. Исчерпав его, фирма не может применять УСН. Сейчас предельный размер составляет 100 млн руб.

Документ: Проект Федерального закона N 1040802-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1040802-6)

Принят в третьем чтении 14 июня 2016 года

21.06.2016

Покупатель вправе принять к вычету "входной" НДС по освобожденным от налога операциям

Суд сделал этот вывод, рассмотрев случай, когда за оказанные услуги продавец выставил счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Практика разрешения подобных споров неоднозначна. Большинство судов позволяют принять налог к вычету. Такая же позиция у Минфина и ФНС, хотя ранее они считали иначе.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 26.05.2016 по делу N А57-18885/2015

21.06.2016

Госдума приняла поправки, которые позволят обменивать до 40 тыс. руб. без паспорта

Сейчас банк вправе не идентифицировать клиента, если сумма покупки или продажи не превышает 15 тыс. руб. Сумма может быть выражена и в иностранной валюте, но ее рублевый эквивалент не должен выходить за эти рамки.

Документ: Проект Федерального закона N 1029186-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1029186-6)

Принят в третьем чтении 15 июня 2016 года

21.06.2016

Сотрудники смогут оплачивать парковку, используя корпоративную мобильную связь

Таким же способом согласно проекту можно будет внести деньги, например, за проезд по платным дорогам, перевозку пассажиров и багажа.

Компания должна передать сотовому оператору сведения о работниках, которым планируется предоставить возможность оплачивать услуги, используя корпоративную связь. С оператором связи заключает договор оператор электронных денежных средств. Он увеличивает остаток электронных денег сотрудника за счет средств, которые работодатель перечисляет мобильному оператору. Вместе с тем у работника должен быть договор с оператором денежных средств и соглашение с оператором связи. Электронные деньги пойдут на оплату услуг.

Документ: Проект Федерального закона N 841348-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=841348-6(Spravka)?OpenAgent&RN=841348-6)

Принят в третьем чтении 17 июня 2016 года

21.06.2016

Казенное учреждение отражает компенсацию за задержку зарплаты по виду расходов 853

За нарушение срока перечисления причитающихся работнику сумм ТК РФ предусмотрена денежная компенсация. Расходы на ее выплату, в том числе на основании судебного решения, государственное казенное учреждение отражает по виду расходов 853 "Уплата иных платежей".

Документ: Письмо Минфина России от 15.04.2016 N 02-05-10/22034

21.06.2016

Помещение находится в объекте культурного наследия - налог на имущество платить не нужно

Объекты культурного наследия федерального значения не облагаются налогом на имущество организаций. Следовательно, расположенное в таком здании помещение, которое является собственностью организации и учитывается на ее балансе, также не признается объектом налогообложения.

Документ: Письмо Минфина России от 25.05.2016 N 03-05-05-01/29904

21.06.2016

При обращении за госуслугами не придется предъявлять диплом и свидетельство о браке

Правительство предлагает упростить процедуру получения госуслуг. Заявитель не должен будет представлять свидетельства о регистрации актов гражданского состояния, документы об образовании и др. К исключениям относятся, например, документы, выданные за границей.

Документ: Проект Федерального закона N 1099565-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1099565-6(Spravka)?OpenAgent&RN=1099565-6)

Внесен в Госдуму 15 июня 2016 года

21.06.2016

Заем у независимого кредитора: определять материальную выгоду физлиц будет не нужно

При расчете НДФЛ по общему правилу учитывается материальная выгода от экономии на процентах по займу, который получен от организации или ИП. Планируется, что это положение будет касаться только сделок между взаимозависимыми лицами.

Документ: Проект Федерального закона N 1098704-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1098704-6)

Внесен в Госдуму 14 июня 2016 года

21.06.2016

Совет Федерации одобрил создание электронного реестра записей актов гражданского состояния

Лицо, запись о котором включена в Единый госреестр записей актов гражданского состояния, сможет получить сведения о ней через портал госуслуг. Каждой записи будет присвоен уникальный номер. В реестр планируется вносить, например, информацию о документах, выданных россиянам за рубежом.

Документ: Проект Федерального закона N 1048863-6 (asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1048863-6)

Одобрен Советом Федерации 15 июня 2016 года

20 июня 2016 года

20.06.2016

ВС РФ: фирма предусмотрела выплаты за разъездной характер труда - взносы не начисляются

Спор касался оплаты проезда в городском транспорте. Суд отказал проверяющим в пересмотре дела. Он отметил: деньги перечислялись сотрудникам, чья работа носит разъездной характер. Кроме того, их должности и суммы выплат были указаны в локальных актах фирмы. ФСС высказывал то же мнение, что и суд.

Документ: Определение ВС РФ от 01.06.2016 N 307-КГ16-5452

Путеводитель по налогам: облагается ли НДФЛ оплата проезда сотрудников, работа которых носит разъездной характер

20.06.2016

Медорганизация может не указывать в реестре счетов СНИЛС пациента

По Правилам ОМС в реестре счетов обязательно нужно отражать СНИЛС застрахованного лица. Поскольку в информационных базах медорганизаций отсутствуют СНИЛС некоторых пациентов, выполнить такое требование не всегда возможно. В связи с этим рекомендуется не учитывать его при проверке реестров.

Документ: Письмо ФФОМС от 10.06.2016 N 4784/80-1/и

20.06.2016

Оплату дополнительного отпуска за вредные условия труда можно учитывать в расходах

Рассчитывая налог на прибыль, фирма включает в расходы на оплату труда затраты на дополнительный отпуск, если он предоставлен согласно ст. 116 ТК РФ. Это правило применимо и при оплате дополнительного отпуска сотрудникам, работающим в опасных условиях труда.

Документ: Письмо Минфина России от 31.05.2016 N 03-03-06/3/31323

20.06.2016

Сообщить о своих автомобилях и недвижимости можно будет в любой налоговый орган

По общему правилу физлица обязаны сообщать о своих облагаемых транспортных средствах и недвижимости, если не получали налоговые уведомления и не платили налоги в отношении этих объектов. Сейчас нужно обращаться в определенные инспекции, но такое ограничение планируется снять.

Документ: Проект Федерального закона N 1009823-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1009823-6&02)

Принят в третьем чтении 14 июня 2016 года

20.06.2016

Инспекция допросила свидетеля после выездной проверки - у фирмы есть шанс выиграть дело

Если допрос проводится после окончания проверки, то нарушается установленный законом порядок сбора доказательств. Суды трех инстанций пришли к выводу, что свидетельские показания в этом случае использовать нельзя. Судебная практика по данному вопросу неоднозначна.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 03.06.2016 по делу N А54-5473/2015

20.06.2016

С 15 июня изменились требования к переподготовке и повышению квалификации госслужащих

Одна из поправок предусматривает, что форму итоговой аттестации государственных гражданских служащих теперь определяет организация, которая занимается образовательной деятельностью по дополнительным профессиональным программам.

Раньше профессиональная переподготовка госслужащих завершалась обязательной государственной итоговой аттестацией в виде экзамена и выпускной квалификационной (аттестационной) работы. По окончании краткосрочной программы повышения квалификации нужно было сдать экзамен в форме тестирования, а долгосрочной - еще и защитить итоговую работу.

Документ: Постановление Правительства РФ от 02.06.2016 N 494

Вступило в силу 15 июня 2016 года

20.06.2016

Появились контрольные соотношения для нового расчета сумм, выплаченных иностранным фирмам

Теперь налоговые агенты смогут проверить, правильно ли заполнен расчет сумм доходов, выплаченных иностранным контрагентам, и удержанных с них налогов. Новая форма расчета утверждена в марте этого года. ФНС рекомендовала отчитываться по ней уже за I квартал или за три месяца.

Документ: Письмо ФНС России от 14.06.2016 N СД-4-3/10522@

Путеводитель по налогам: какие выплаты нужно отразить в расчете сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

20.06.2016

Минэкономразвития сообщило о средних ценах на углеводородное сырье за май

Ведомство разместило на своем официальном сайте информацию о средних ценах на различные виды углеводородного сырья, добытого на новых морских месторождениях, за период с 1 по 31 мая 2016 года. Эти сведения нужны для расчета стоимости такого сырья при исчислении НДПИ.

Документ: Информация Минэкономразвития России

20.06.2016

Минфин: субъекты РФ могут нарушить контрольные соотношения Справочной таблицы

Первичный воинский учет в регионах, где нет военных комиссариатов, ведут военно-учетные работники. Если они относятся к органам местного самоуправления, контрольные соотношения Справочной таблицы (ф. 0503387) по выплатам персоналу и взносам на обязательное социальное страхование можно не соблюдать.

Как разъяснил Минфин, нарушение допускается, поскольку расходы на оплату труда, иные выплаты персоналу и взносы по обязательному социальному страхованию в таких обстоятельствах отражаются как в строках 00210, 00220, 00230, так и в строках 00801, 00802, 00803.

Документ: Письмо Минфина России от 27.05.2016 N 06-02-11/30516

17 июня 2016 года

17.06.2016

Изменится срок сдачи отчетности по страховым взносам

НК РФ будет дополнен положениями о взимании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Соответствующий проект Госдума приняла в третьем чтении.

Расчет сумм этих взносов придется представлять в налоговый орган не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Крайний срок уплаты взносов - 15-е число месяца, следующего за календарным месяцем, за который они начислены - не изменится.

Сейчас сдавать отчетность нужно в ФСС и ПФР. Срок подачи зависит от того, в каком виде она составлена. 4-ФСС в электронном виде направляется не позже 25-го числа, в бумажном - не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Электронный РСВ-1 передается не позднее 20-го числа, бумажный - не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

Документ: Проект Федерального закона N 1040802-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1040802-6)

Принят в третьем чтении 14 июня 2016 года

17.06.2016

Штрафы за неприменение ККТ могут возрасти

Проект предусматривает, что для юрлиц штраф составит от 75 до 100% от суммы расчета, произведенного без кассовой техники, но не менее 30 тыс. руб., для должностных лиц - от 25 до 50% от суммы такого расчета, но не менее 10 тыс. руб.

Если фирма или ИП осуществили расчеты на сумму от 1 млн руб. (в том числе в совокупности), не используя ККТ, за повторное такое нарушение им грозит приостановление деятельности на срок до 90 суток, их должностным лицам - дисквалификация на период от 1 года до 2 лет.

Предлагается также освобождать от ответственности за неприменение ККТ лиц, которые добровольно в письменном виде подали в налоговый орган заявление о своем правонарушении и исполнили соответствующую обязанность до того, как инспекция вынесла постановление по делу. Этих лиц могут освободить от ответственности в случае, если на момент их обращения у налогового органа не было сведений и документов о правонарушении, а также если для его установления достаточно данных и документов. За повторное правонарушение лицо не будет освобождаться от ответственности.

Сейчас штраф для лиц, не использующих кассовую технику, составляет: для юрлиц - от 30 тыс. до 40 тыс. руб., для должностных лиц - от 3 тыс. до 4 тыс. руб., для граждан - от 1,5 тыс. до 2 тыс. руб. Штраф может быть заменен предупреждением.

Документ: Проект Федерального закона N 968690-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=968690-6)

Принят в третьем чтении 14 июня 2016 года

17.06.2016

Сведения персонифицированного учета придется подавать в новые сроки

Большую часть данных, которые работодатели передают один раз в квартал в составе формы РСВ-1, за периоды с 2017 года нужно будет представлять в ПФР ежегодно (не позднее 1 марта года, следующего за отчетным). Проект, предусматривающий это изменение, принят в третьем чтении.

Сейчас в персонифицированной отчетности отражается также информация о величине облагаемого дохода и размере взносов на обязательное пенсионное страхование. Эти сведения придется включать в расчет страховых взносов, который будет подаваться на основании норм НК РФ один раз в квартал, и передавать в налоговые органы, а не в ПФР.

Кроме того, предлагается перенести последний срок подачи в ПФР ежемесячной отчетности по персонифицированному учету (форма СЗВ-М) с 10-го числа месяца, следующего за отчетным, на 15-е число.

Документ: Проект Федерального закона N 1040799-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1040799-6&02)

Принят в третьем чтении 14 июня 2016 года

17.06.2016

Если оплата проезда исполнителя по ГПД произведена в его интересах, НДФЛ начисляется

Фирма заключила гражданско-правовой договор (ГПД) с физлицом и оплатила ему проезд и проживание. По мнению Минфина, обложение НДФЛ зависит от того, в чьих интересах произведена выплата: если исполнителя, налог начисляется, если заказчика - нет.

Аналогичную точку зрения ведомство, ФНС и судьи уже высказывали. Однако остается неясным, как определить заинтересованную сторону. Можно предположить, что ей является сторона, которая в соответствии с условиями договора несет расходы на проезд и проживание.

Есть и другой подход Минфина: когда исполнителю по ГПД компенсируется стоимость проезда, физлицо получает доход в натуральной форме, в связи с чем необходимо начислить НДФЛ. При этом не уточняется, кому должно быть выгодно такое распределение издержек.

Поскольку позиция ведомства неоднозначна, возможны претензии со стороны проверяющих, если организация не удержит налог.

Документ: Письмо Минфина России от 23.05.2016 N 03-04-06/29397

Обзор: начислять ли страховые взносы при оплате проезда и проживания исполнителю работ по ГПД

17.06.2016

Уплату страховых взносов на травматизм по-прежнему будет контролировать ФСС

Планируемая реформа существенно не затронет взносы на страхование от несчастных случаев. В 2017 году ФСС продолжит проверять расчет и уплату этих сумм, а также контролировать, правильно ли выплачены пособия. Скорее всего, изменится форма отчетности компаний, но порядок ее сдачи останется прежним.

Документ: Проект Федерального закона N 1040799-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1040799-6&02)

Принят в третьем чтении 14 июня 2016 года

17.06.2016

В учреждениях будет установлено предельное соотношение зарплат руководителя и работников

Новшество коснется также зарплат заместителей руководителя и главбуха. Орган с функциями и полномочиями учредителя определит соотношение в размере, не превышающем показателей, которые предусмотрят правительство, региональные и местные власти. Эти дополнения ТК РФ планируется применять с 2017 года.

При установлении предельного соотношения предлагается сравнивать среднемесячные зарплаты в государственных и муниципальных учреждениях. Для этого зарплаты руководителя, его заместителей и главных бухгалтеров будут рассчитываться за календарный год и формироваться за счет всех источников финансирования. Выплаты таким лицам не будут учитываться при исчислении зарплат работников.

Предельные соотношения будут применять не все. Правительство, региональные власти и органы местного самоуправления определят перечень учреждений, в которых зарплаты руководителей, их заместителей и главбухов можно установить без учета лимитов.

Документ: Проект Федерального закона N 1012025-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1012025-6&02)

Принят в третьем чтении 17 июня 2016 года

17.06.2016

Юрлица должны располагать сведениями о своих бенефициарных владельцах

Компании по общему правилу будут обязаны хранить информацию о своих бенефициарных владельцах, раскрывать ее и не реже раза в год обновлять. За невыполнение, в частности, этих действий предлагается установить штраф от 100 тыс. до 500 тыс. руб.

Чтобы определить сведения о бенефициарных владельцах, организация должна принять все возможные меры. Так, она будет вправе требовать нужную информацию у учредителей (участников) или иных лиц, контролирующих деятельность юрлица. Они обязаны предоставить данные.

По запросу, например, налогового органа необходимо будет передать информацию о бенефициарных владельцах либо сообщить о том, какие приняты меры по ее установлению.

Документ: Проект Федерального закона N 965365-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=965365-6)

Одобрен Советом Федерации 15 июня 2016 года

17.06.2016

Микропредприятия смогут не принимать правила внутреннего трудового распорядка

Проект касается ПВТР и иных локальных нормативных актов. Отказ принимать их может быть полным или частичным. Если вопрос согласно трудовому законодательству регулируется этими актами, разрешающее такой вопрос условие потребуется вносить в трудовые договоры. Для них будет введена типовая форма.

Документ: Проект Федерального закона N 1050405-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1050405-6)

Принят во втором чтении 14 июня 2016 года

Путеводитель по кадровым вопросам: что такое локальные нормативные акты

17.06.2016

Банки смогут взыскивать неустойку по ипотечным потребкредитам лишь в ограниченном размере

Размер неустойки не может превышать, в частности, ключевую ставку Банка России на день заключения договора. Правило планируется применять, если по условиям договора за период нарушения обязательств начисляются проценты за пользование кредитом.

Если же проценты за этот период не начисляются, неустойка должна составлять не более 0,06% от суммы просрочки за каждый день нарушения. Такие изменения затронут случаи, когда ипотечный заем или кредит предоставлен физлицу для целей, не связанных с ведением предпринимательской деятельности. Для тех потребкредитов, которые не обеспечены ипотекой, размер неустойки уже ограничен.

Документ: Проект Федерального закона N 892318-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=892318-6)

Одобрен Советом Федерации 15 июня 2016 года

Путеводитель по судебной практике: какие условия кредитных договоров с физлицами суды признают правомерными

16 июня 2016 года

16.06.2016

Оплата труда в натуральной форме: при учете расходов действуют ограничения

Доля зарплаты в натуральной форме не может превышать 20%. Учитывая это и более раннее разъяснения Минфина, можно прийти к выводу: если правило нарушено, разницу списать нельзя. Кроме того, расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены.

Документ: Письмо Минфина России от 27.05.2016 N 03-03-07/30694

16.06.2016

Работодатели должны будут выплачивать зарплату не позднее 15 дней после окончания месяца

Конкретные даты выплат закрепляются в ПВТР, коллективном или трудовом договоре. Согласно проекту со дня окончания периода, за который начислена зарплата, есть не более 15 дней на ее выплату. Как и сейчас, труд работников нужно будет оплачивать не реже чем каждые полмесяца.

Документ: Проект Федерального закона N 983383-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=983383-6)

Принят в третьем чтении 15 июня 2016 года

Путеводитель по кадровым вопросам: какие правила нужно соблюдать при выплате зарплаты

16.06.2016

Утверждена форма отчета об использовании регионами средств на оплату отдыха детей

Ежемесячно уполномоченный орган субъекта РФ должен направлять в Минтруд отчет о расходах регионального бюджета на оплату отдыха и оздоровления детей, которые находятся в трудной жизненной ситуации. Это касается затрат, финансируемых за счет иных межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.

Отчет состоит из трех разделов. В них указываются, в частности, объемы полученных и израсходованных средств федерального бюджета, а также численность детей, отдых и оздоровление которых были организованы за счет этих средств. Многие показатели отражаются нарастающим итогом. Однако, например, расходы федеральных средств указываются еще и в сумме, истраченной в отчетном периоде.

Документ: Приказ Минтруда России от 27.05.2016 N 261н

Вступает в силу 21 июня 2016 года

Обзор: как региональные органы власти в 2016 году могут получить трансферт на оплату отдыха детей

16.06.2016

Рассчитывая налог на прибыль, не нужно включать в доходы полученный обеспечительный платеж

Поскольку обеспечительный платеж и залог сходны по правовой природе, на них распространяются одни и те же положения НК РФ. Согласно этим нормам залог не включается ни в состав доходов, ни в состав расходов. Минфин уже давал подобные разъяснения.

Документ: Письмо Минфина России от 31.05.2016 N 03-03-06/1/31325

16.06.2016

Уведомление о КИК подается независимо от суммы дохода, полученного от иностранной фирмы

Налогоплательщик должен сообщать в инспекцию о контролируемых иностранных компаниях (КИК). В законодательстве не установлено, при каком доходе, полученном иностранной компанией, нужно представлять это уведомление.

Документ: Письмо Минфина России от 27.05.2016 N 03-01-23/30779

16.06.2016

За программами переподготовки специалистов по защите информации нужно обратиться в ФСТЭК

На сайте службы размещена выписка из перечня примерных программ. Чтобы получить полный перечень и сами программы, федеральным органам власти необходимо с обоснованием обратиться в центральный аппарат ФСТЭК, а региональным и местным органам власти - в управления по федеральным округам.

Органы власти определяют тематику программ, а также форму и продолжительность профессиональной переподготовки и повышения квалификации на основании примерных программ, разработанных ФСТЭК. Речь идет о повышении квалификации специалистов по защите информации и должностных лиц, ответственных за организацию такой защиты.

Документ: Информационное сообщение ФСТЭК России от 01.06.2016 N 240/11/2416

16.06.2016

Водитель, не уступивший дорогу пешеходу, заплатит до 2,5 тыс. руб.

Минимальный размер штрафа предлагается установить на уровне 1,5 тыс. руб. На эту сумму сейчас штрафуют за нарушение требований ПДД уступить дорогу, например, пешеходам и велосипедистам, которые имеют преимущество в движении.

Документ: Проект Федерального закона (regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=49607)

Общественное обсуждение завершается 22 июня 2016 года

15 июня 2016 года

15.06.2016

Для малых предприятий, ведущих упрощенный учет, изменены ПБУ

Внесенные Минфином дополнения затронули следующие ПБУ: 5/01 "Учет материально-производственных запасов", 6/01 "Учет основных средств", 17/02 "Учет расходов на НИОКР" и 14/2007 "Учет нематериальных активов".

Например, организации, которые вправе вести бухучет упрощенными способами, смогут решать, как часто рассчитывать амортизацию основных средств. Будет допустимо считать ее раз в год (по состоянию на 31 декабря отчетного года) либо чаще. Если компания выберет второй вариант, то сможет определять периоды начисления амортизации самостоятельно.

Документ: Приказ Минфина России от 16.05.2016 N 64н

Вступает в силу 20 июня 2016 года

Путеводитель по налогам: как вести бухгалтерский учет упрощенными способами, в том числе при применении УСН

15.06.2016

Правительство планирует обновить Классификацию основных средств

С 2017 года начнет действовать новый Общероссийский классификатор основных фондов. В связи с этим применяемая сейчас Классификация объектов по амортизационным группам требует актуализации.

Документ: Проект Постановления Правительства РФ (regulation.gov.ru/projects?type=ListView#npa=49597)

Общественное обсуждение завершается 22 июня 2016 года

15.06.2016

Минкомсвязи установило минимальный перечень электронных сведений о кадрах госорганов

Определены требования к объему и содержанию данных, которые нужно хранить в электронном виде в ведомственных информационных системах кадрового учета. В них должны быть как общая информация о госоргане, так и, например, сведения о сотрудниках. Установлены и правила внесения отдельных параметров.

Документ: Приказ Минкомсвязи России от 19.02.2016 N 56

Вступает в силу 17 июня 2016 года

15.06.2016

Действие пилотного проекта о подаче отчетности через сайт ФНС продлено до 1 июля 2017 года

Используя официальный сайт ведомства, можно представить электронную бухгалтерскую и налоговую отчетность, кроме декларации по НДС. По общему правилу она подается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Документ: Приказ ФНС России от 08.06.2016 N ММВ-7-6/360@

15.06.2016

Суд поддержал компанию, выплатившую доход иностранной фирме без сертификата резидентства

Налоговый агент применил соглашение об избежании двойного налогообложения. До этого иностранная фирма подтвердила, что по состоянию на 30 марта года, за который перечислен доход, находилась в подписавшем такое соглашение государстве. Сертификат резидентства поcтупил после выплаты.

Инспекция начислила налоговому агенту штраф и пени, однако суд счел это неправомерным. Он, ссылаясь на позицию ВС РФ, указал: НК РФ не устанавливает ответственность за позднее получение свидетельства о налоговом резидентстве.

Минфин и ФНС считают, что в аналогичных делах начислять пени неправомерно. Некоторые суды полагают иначе, но с учетом мнения ВС РФ у компании велики шансы оспорить начисление пеней.

Отметим, в судебной практике встречался подход: если местонахождение иностранной организации подтверждается после выплаты дохода, то налогового агента нельзя оштрафовать за неудержание налога. Президиум ВАС РФ считал так же, но потом пересмотрел свою позицию.

Документ: Постановление АС Московского округа от 27.05.2016 по делу N А40-84402/2015

Путеводитель по налогам: нужно ли иностранной компании ежегодно подтверждать статус резидента

15.06.2016

Подача "уточненки" во время выездной проверки не основание оштрафовать организацию

Инспекция привлекла к ответственности за неуплату налога фирму, хотя у нее была переплата. Суды поддержали компанию: несоблюдение условий пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ не признается самостоятельным основанием привлечь лицо к ответственности. Налоговый орган должен доказать, что нарушение было.

Документ: Постановление АС Московского округа от 24.05.2016 по делу N А40-124647/2015

15.06.2016

Взносы в ПФР при особых условиях труда платятся по доптарифу, даже если работник болеет

Компания, перечисляя облагаемый доход работнику, который трудится в особых условиях, рассчитывает взносы в ПФР по доптарифам. Правило применяется и в случаях, когда выплата произведена в период болезни сотрудника. Отметим, что по закону оплата больничного в базу по взносам не включается.

Документ: Письмо Минтруда России от 15.04.2016 N 17-3/В-152

15.06.2016

Учреждения с учетом мнения профсоюза определят профстандарты, которые им нужно применять

Государственные и муниципальные учреждения также должны установить, скольким работникам требуется обучение. Кроме того, им следует изменить локальные нормативные акты, которые касаются, например, оценки квалификации сотрудников. Эти положения, вероятно, вступят в силу 1 июля.

Такие плановые мероприятия необходимо завершить не позднее 1 января 2020 года. Контролировать их проведение будут органы, у которых есть функции и полномочия учредителей. Они в свою очередь должны внести изменения в нормативные правовые акты с учетом профстандартов, которые будут применяться.

Документ: Проект Постановления Правительства РФ (static.consultant.ru/obj/file/doc/pr_070616-2.rtf)

15.06.2016

От кандидатов на должность местного главы могут потребовать профессиональных знаний

С 13 июня муниципальный представительный орган вправе предусмотреть в условиях конкурса по отбору кандидатур на должность главы муниципалитета требования к предпочтительному профессиональному образованию или знаниям и навыкам.

Такие требования могут быть установлены и законом субъекта РФ к кандидатам на пост муниципального главы, который исполняет отдельные госполномочия, переданные органам местного самоуправления. Речь идет о главах муниципальных районов, городских округов, в том числе с внутригородским делением.

Документ: Федеральный закон от 02.06.2016 N 171-ФЗ

Вступает в силу 13 июня 2016 года

14 июня 2016 года

14.06.2016

В расчете доходов, выплаченных иностранным организациям, сумма в валюте может быть дробной

В некоторые строки расчета допускается вносить показатели в иностранной валюте. Они могут быть дробными, поскольку требование указывать целые числа касается лишь рублей.

Документ: Письмо ФНС России от 19.05.2016 N СД-4-3/8896@

14.06.2016

Учреждению культуры нужен остаток целевой субсидии - это подтверждают копии документов

Такое положение закреплено в новом порядке, по которому подведомственным Минкультуры бюджетным учреждениям предоставляются федеральные субсидии на не связанные с выполнением госзадания цели. Речь идет о средствах, например, на капремонт объектов культурного наследия. Этот порядок применим с 17 июня.

Остаток целевых средств, не использованный на начало текущего финансового года, по общему правилу необходимо вернуть. Однако по решению Минкультуры остаток можно потратить на те же цели. Чтобы получить такое решение, учреждение должно представить заявку, копии контрактов, сведения об обязательствах по ним на начало текущего финансового года, копии счетов, актов приемки работ, извещения о проведении закупки и др. Действующий порядок предоставления субсидий требует подавать только заявку.

Документ: Приказ Минкультуры России от 12.05.2016 N 1032

Вступает в силу 17 июня 2016 года

14.06.2016

Пока меры по улучшению условий труда не приняты, надбавки за вредность снижать нельзя

Предлагается ввести такое правило в отношении компенсаций сотрудникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда. Имеются в виду компенсации, которые уже фактически реализовывались на момент вступления в силу норм о спецоценке (1 января 2014 года).

Согласно проекту пересмотреть размеры этих компенсаций можно лишь после того, как проведены мероприятия по улучшению условий труда на рабочих местах. Целью мероприятий должно быть снижение уровня негативного воздействия именно тех факторов, на основании которых назначены компенсации. Подтверждать принятие таких мер нужно будет, в частности, актами выполненных работ, последующими измерениями уровня воздействия вредных производственных факторов.

Документ: Проект Федерального закона N 1093411-6 (asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1093411-6)

Внесен в Госдуму 7 июня 2016 года

Путеводитель по кадровым вопросам: в каком порядке проводится спецоценка

Путеводитель по кадровым вопросам: какая доплата сейчас полагается за работу во вредных или опасных условиях труда

14.06.2016

Для финансового агента на УСН все деньги, поступившие от должника, признаются доходом

Правило применяется налогоплательщиками - финансовыми агентами по договору финансирования под уступку денежного требования, которые выбрали объект обложения при УСН "доходы".

Документ: Письмо Минфина России от 18.05.2016 N 03-11-06/2/28520

14.06.2016

Депутаты поддержали корректировку срока раскрытия годовой консолидированной отчетности

Внесенный правительством проект принят в первом чтении.

По общему правилу отчетность придется раскрыть не позже чем через 30 дней с даты, когда закончился срок ее представления. Сейчас срок в 30 дней начинает течь после даты, когда отчетность представлена пользователям. Если отчетность будет размещена не на сайте фирмы, на нем нужно указать место публикации.

Документ: Проект Федерального закона N 1078295-6 (asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1078295-6&02)

Принят в первом чтении 8 июня 2016 года

14.06.2016

Возвращенный просроченный товар утилизирован - его стоимость можно учесть в расходах

Правило применяется при расчете налога на прибыль, если обязанность уничтожать пищевые продукты с истекшим сроком годности предусмотрена законодательством. Такой вывод сделал Минфин.

Ведомство отмечает, что затраты в виде стоимости этой продукции должны быть произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены надлежащим образом.

В других разъяснениях министерство указывает следующее. При расчете налога на прибыль можно учесть затраты поставщика (производителя) на выкуп из розничной сети продовольственной продукции с истекшим сроком реализации, а также на утилизацию этого товара. Затраты на выкуп включают в состав прочих расходов, если с торговой организацией есть соответствующий договор. Кроме того, затраты должны быть обоснованными и документально подтвержденными.

Документ: Письмо Минфина России от 26.05.2016 N 03-03-06/1/30409

14.06.2016

Проект об уменьшении транспортного налога на плату за вред дорогам принят в первом чтении

Планируется ввести для компаний вычет по транспортному налогу в размере платы за вред, который дорогам федерального значения наносят большегрузы - автомобили с разрешенной максимальной массой свыше 12 т. Вычеты касаются налоговых периодов 2016 - 2018 годов.

В проекте также предусмотрено: если плата за вред дорогам, которая перечислена в течение налогового периода, превысит сумму транспортного налога, разницу разрешено учесть в расходах по налогу на прибыль или налогу при применении УСН. За налоговые периоды начиная с 2019 года фирмы на УСН с объектом "доходы минус расходы" смогут учитывать плату полностью.

Сейчас, по мнению Минфина, организации на общем режиме вправе уменьшать налог на прибыль на всю сумму платы, а у компаний на УСН такой возможности нет.