Новости для бухгалтера
- Published in Полезная информация
18 ноября 2016 года
Перед подачей 2-НДФЛ налоговый агент должен обновить персональные данные работников
Так считает ФНС. Если в 2-НДФЛ попадут устаревшие сведения, работодателю грозит штраф - по 500 руб. за каждую неправильную справку. Аналогичные выводы следовали и из другого разъяснения ведомства.
Подачу справки 2-НДФЛ со старыми персональными данными ФНС рассматривает как представление недостоверных сведений.
Также ведомство сообщает, что уточнять информацию в справке не нужно, если персональные данные работников изменились после ее представления в инспекцию.
Интересно, что ранее ФНС разъясняла, в каком случае за подачу недостоверной информации штраф может быть не таким высоким. Ведомство сообщало, что есть смягчающие обстоятельства: нарушение не привело к неисчислению или неполному исчислению НДФЛ, неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физлиц.
Документ: Письмо ФНС России от 01.11.2016 № БС-4-11/20817
Что относится к персональным данным работников? (Путеводитель по кадровым вопросам)
ФНС: заполняя уточненку в 2017, нужно внести ОКВЭД, который был в первичной декларации
Вывод наиболее полезен налогоплательщикам, которые в первичных декларациях указывали старый ОКВЭД.
1 января заканчивается переходный период, в течение которого можно досрочно начать применять новый ОКВЭД. Старый ОКВЭД с этой даты утратит силу.
При подаче в следующем году налоговых деклараций за 2016 год необходимо указывать код только по новому ОКВЭД. Это также разъяснила ФНС.
Документ: Письмо ФНС России от 09.11.2016 № СД-4-3/21206@
Застройщик вправе указать себя как продавца при перевыставлении счетов-фактур инвестору
Из разъяснения Минфина следует: перевыставляя инвестору счета-фактуры подрядчиков, застройщик может указать в строках 2 "Продавец", 2а "Адрес" и 2б "ИНН/КПП продавца" свои данные, а не подрядчиков. Это не противоречит НК РФ.
Вывод ведомства полезен застройщикам, если они только организуют стройку, а ведут ее подрядчики. Особого порядка того, как застройщику заполнять счета-фактуры в такой ситуации, в Правилах заполнения счетов-фактур нет.
Документ: Письмо Минфина России от 01.11.2016 № 03-07-09/63831
В каком порядке выставляет счет-фактуру застройщик? (Путеводитель по налогам)
Как определяет базу по НДС застройщик, который не выполняет функции подрядчика? (Путеводитель по налогам)
Правительство внесло в Думу законопроект о введении электронных больничных с 2017 года
Согласно проекту медорганизация сможет оформлять электронный больничный, если и она, и работодатель пациента подключены к единой инфосистеме. Потребуется согласие сотрудника на применение такого формата.
Планируется, что медработник будет заверять электронный больничный усиленной квалифицированной электронной подписью. Пока неясно, потребуется ли такая подпись и от работодателя, а также будет ли он заполнять какие-либо поля электронного больничного.
Законопроект предусматривает, что появятся подзаконные акты, которые помогут ответить на эти вопросы. Так, уже обсуждается проект постановления правительства о порядке взаимодействия ФСС, работодателей, медорганизаций и учреждений медико-социальной экспертизы (http://regulation.gov.ru/projects#npa=53100). По этому проекту постановления работодатель должен будет для заполнения электронного больничного передавать сведения в инфосистему "Соцстрах", заверяя их усиленной квалифицированной электронной подписью.
Разработчики законопроекта отмечают: электронные больничные уже выдаются в рамках пилотного проекта. Полагаем, полный переход на электронный формат поможет работодателям избежать оплаты поддельных больничных и уменьшит бумажную волокиту.
Документ: Проект Федерального закона № 27110-7 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=27110-7)
Внесен в Госдуму 15 ноября 2016 года
Как работодатели сейчас заполняют больничные? (Путеводитель по кадровым вопросам)
Как определить страховой стаж для оплаты больничных? (Путеводитель по кадровым вопросам)
Минтруд: если АО и ООО отказались от печати, в трудовых книжках ее ставить не нужно
27 ноября начнут действовать изменения Инструкции по заполнению трудовых книжек и разъяснения к Правилам их ведения. Новшества особенно важны для АО и ООО, отказавшихся от использования печати.
Если у организации печати нет, достаточно заверить записи в трудовой книжке подписями. Это может быть подпись самого работодателя или лица, ответственного за ведение трудовых книжек.
Те работодатели, у которых есть печать, продолжат ставить ее и после 27 ноября. Печать нужна, к примеру, в следующих случаях:
- при заполнении титульного листа трудовой книжки;
- изменении записей о Ф.И.О., дате рождения работника;
- заверке записей в трудовой книжке при увольнении.
АО и ООО ждали этих поправок. Сейчас на практике есть неопределенность: обязаны ли общества, у которых нет печатей, ставить их в трудовых книжках? Проблема возникла из-за того, что по закону АО и ООО уже более полутора лет не обязаны иметь круглую печать. Случаи, когда печать необходима, могут быть предусмотрены только федеральными законами. Правила же о печатях в трудовых книжках установлены на подзаконном уровне. Теперь Минтруд снял эту неопределенность.
Документы: Приказ Минтруда России от 31.10.2016 № 588н; Приказ Минтруда России от 31.10.2016 № 589н (вступают в силу 27 ноября 2016 года)
Каков порядок использования печати организации при заполнении трудовой книжки? (Путеводитель по кадровым вопросам)
17 ноября 2016 года
Работодатель не удерживает НДФЛ с аванса, который выплачен сотруднику в середине месяца
Такой вывод можно сделать из разъяснений Минфина. По мнению ведомства, НДФЛ с дохода в виде оплаты труда не может быть исчислен и удержан до конца месяца. Полагаем, что министерство понимает под оплатой труда и аванс, и зарплату.
Минфин уже высказывал аналогичную позицию. ФНС и суды считают так же.
Документ: Письмо Минфина России от 28.10.2016 № 03-04-06/63250
В какой срок уплачивается НДФЛ налоговым агентом? (Путеводитель по налогам)
Оплата путевок в санаторий для оздоровления работников не облагается взносами
Суд указал: оплата путевок не связана с трудовыми обязанностями. Она не является вознаграждением за труд, стимулирующей или компенсационной выплатой. К такому выводу приходили и другие суды. Ведомства же считают, что платить взносы нужно.
Учреждение оплатило санаторно-курортные путевки на основании локального акта. Работники направлялись в санаторий для укрепления здоровья по медицинским показаниям. Региональное отделение ФСС доначислило страховые взносы учреждению.
С доначислением могут столкнуться и другие организации. Поэтому позиция суда может им тоже помочь.
Полагаем, вывод АС Уральского округа применим и в случае, когда организация компенсирует стоимость путевки в санаторий, а не только ее оплачивает.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 28.10.2016 по делу № А60-59597/2015
Если счет-фактуру подписало неуполномоченное лицо, вычет НДС неправомерен
К такому выводу пришел суд. Аналогичные выводы уже встречались в судебной практике. Ранее к подобному мнению приходили высшие суды. Для выводов судов имеет значение, были ли операции контрагентов реальными.
В рассмотренном кассацией деле налоговый орган доказал: операций с контрагентом на самом деле не было. Инспекция сослалась на то, что на счетах-фактурах контрагента стоит подпись не руководителя, а иного лица. Это подтвердила экспертиза.
Суд поддержал инспекцию. Он учел, что контрагенты по адресу регистрации не находятся, отчетность не сдают, основных средств и сотрудников у них нет. Эти и другие обстоятельства позволили сделать вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
ВАС РФ считал также: вычет НДС неправомерен, если счета-фактуры подписаны неуполномоченными лицами. Кроме того, ВАС РФ учитывал не только наличие недостоверных сведений в счетах-фактурах, но и отсутствие у контрагента штатной численности, налоговой и бухгалтерской отчетности. Подобные выводы ВС РФ делал в 2010 году. Они прослеживаются у него и сейчас.
В одном из постановлений Президиум ВАС РФ обращал внимание на то, что само по себе подписание счета-фактуры не теми лицами не влечет отказа в вычете. Необходимы и иные доказательства получения необоснованной налоговой выгоды.
Полагаем, что выводы ВАС РФ актуальны и сейчас, потому что суды им следуют.
Рекомендуем проверять полномочия лиц, которые подписывают счета-фактуры. Если операции с контрагентом реальны и тому есть подтверждение, велики шансы в суде добиться вычета НДС.
Документ: Постановление АС Московского округа от 11.10.2016 по делу № А40-250761/2015
16 ноября 2016 года
ВС: учтенный в расходах излишне начисленный налог является доходом в периоде корректировки
Верховный суд поддержал подход Президиума ВАС, сформулированный более четырех лет назад. Аналогичную позицию высказывают Минфин и ФНС.
Организация в 2011 году учла в расходах по налогу на прибыль сумму НДПИ, однако в 2013 году она обнаружила, что НДПИ был исчислен и уплачен в большем размере.
В 2013 году организация подала уточненные декларации по НДПИ, в которых уменьшила сумму налога. Юрлицо до решения по выездной проверке также скорректировало базу по налогу на прибыль за 2013 год. Сумму переплаты по НДПИ организация отразила в доходах.
Инспекция не согласилась с тем, что уточнение базы по налогу на прибыль следовало проводить в периоде корректировки обязательств по НДПИ. По мнению налоговой, учесть доходы необходимо было в том периоде, в котором завышены расходы, т.е. в 2011 году. Спор дошел до ВС. Он поддержал налогоплательщика.
ВС считает: исчисление в излишнем размере налогов, которые учитываются в расходах, не должно квалифицироваться как ошибка при расчете налога на прибыль. Следовательно, и учет в расходах первоначально исчисленной суммы НДПИ тоже не ошибка. Корректировка НДПИ в 2013 году - новое обстоятельство. Оно говорит о том, что переплату по НДПИ нужно включить во внереализационные доходы в периоде этой корректировки.
С учетом позиции судов и аналогичного мнения ведомств споры по данному вопросу маловероятны. Организациям необходимо вовремя уточнять базу по налогу на прибыль.
Документ: Определение Верховного Суда РФ от 08.11.2016 № 308-КГ16-8442
В каком периоде учитываются при расчете налога на прибыль доходы прошлых лет? (Путеводитель по налогам)
15 ноября 2016 года
Поставщик не исчисляет НДС с неустойки, полученной от покупателя за просрочку оплаты
В новом письме Минфин напомнил о своем разъяснении трехлетней давности и рекомендовал руководствоваться им.
Неустойка, которую продавец получил от покупателя за просрочку оплаты товара, не облагается НДС. Такого подхода придерживался Президиум ВАС РФ. Другие суды, Минфин и ФНС с ним соглашались. До того как компетентные органы согласились с Президиумом ВАС РФ, они считали иначе. Ведомства полагали: суммы, полученные налогоплательщиком от покупателей за несвоевременную оплату, облагаются НДС.
Иногда полученные продавцом деньги по сути не являются неустойкой, поскольку не обеспечивают своевременную оплату, а выступают элементом ценообразования. В таком случае с них нужно заплатить НДС. На это обращал внимание Минфин.
Документ: Письмо Минфина России от 05.10.2016 № 03-07-11/57924
Как отличить неустойку от элементов ценообразования? (Путеводитель по налогам)
МВД предложило проект нового регламента выдачи разрешений на привлечение труда иностранцев
Документ почти не отличается от действующего регламента ФМС. Сроки предоставления госуслуги и список необходимых документов не изменятся.
После упразднения ФМС разрешения на привлечение и использование иностранной рабочей силы выдает МВД. Этим и обусловлена разработка проекта.
Одно из новшеств проекта: заявителю не придется заверять документы или их копии печатью. В действующем регламенте закреплено, что печать нужно ставить при ее наличии.
Работодатели могут не волноваться, так как новый регламент пока не заставит их перестраиваться.
Из проекта следует, что МВД планирует разработать и новую форму заявления о выдаче разрешения на привлечение иностранцев к работе. Она заменит форму, утвержденную ФМС.
Документ: Проект Приказа МВД России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=58727)
Независимая экспертиза завершается 6 января 2017 года
Как получить разрешение на привлечение иностранных работников? (Путеводитель по кадровым вопросам)
14 ноября 2016 года
Суд: выплата по соглашению о расторжении трудового договора облагается НДФЛ полностью
Такой вывод следует из Постановления АС Северо-Западного округа. Минфин и ФНС считают иначе: выплаты работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон не облагаются НДФЛ в пределах норм, установленных НК РФ.
Юрлицо выплатило работникам при увольнении кроме зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск еще и выходное пособие. Эту выплату стороны предусмотрели допсоглашением о расторжении трудового договора. Юрлицо не исчислило с нее НДФЛ, так как сумма укладывалась в необлагаемый лимит - шестикратный размер среднего месячного заработка. Такой лимит действует для организаций, которые находятся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Налоговый орган предложил организации удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, а если это невозможно - письменно сообщить в инспекцию.
Организация не согласилась с налоговым органом. Дело дошло до суда. АС Северо-Западного округа посчитал, что спорные выплаты не являются выходным пособием по ТК РФ. А значит, облагаются НДФЛ в полном объеме.
Кассация сослалась на мнение КС РФ. Последний отмечал, что НДФЛ не облагаются компенсации, предусмотренные законодательством РФ, законодательными актами регионов, решениями местных представительных органов.
Выплата выходного пособия по допсоглашению о расторжении трудового договора не относится к случаям выплат компенсаций, о которых говорил КС РФ. Полагаем, этим и руководствовалась кассация.
Минфин и ФНС не делают такого исключения в применении установленных НК РФ правил обложения НДФЛ выходных пособий. Они разъясняют: выплаты по соглашению о расторжении трудового договора, которое является неотъемлемой его частью, не облагаются НДФЛ в пределах установленных норм.
Рекомендуем организациям в связи с отличием мнения суда от мнений ведомств уточнить позицию своей инспекции.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 27.10.2016 по делу № А42-7562/2015
Проект об изменении порядка создания резерва по сомнительным долгам ожидает 3-го чтения
Изменения касаются создания резерва по итогам отчетных периодов по налогу на прибыль. Третье чтение запланировано на 16 ноября.
Если проект примут, то сумма создаваемого резерва не должна будет превышать большую из величин - 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период. Сейчас сумма создаваемого по итогам отчетного периода резерва не должна превышать 10% от выручки за отчетный период.
По замыслу разработчиков законопроекта его принятие позволит налогоплательщикам обеспечить равномерный налоговый учет своих финансовых потерь.
Документ: Проект Федерального закона № 880424-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=880424-6)
Третье чтение запланировано на 16 ноября 2016 года
Как создать резерв по сомнительным долгам по налогу на прибыль? (Путеводитель по налогам)